Итак, управление решило порадовать коллектив новогодней «прибавкой» к заработной плату. И конечно, желает сделать это с минимальными налоговыми затратами. А они, как мы знаем, зависят от того, под каким видом вы оформите торжественные выплаты. Вариантов существует много.
Но максимально удачного результата возможно добиться, лишь удачно их скомбинировав.
Вариант прямой: премия
Начнем с самого несложного. Новогоднее поощрение сотрудникам возможно оформить в виде премии. Для этого необходимо оформить приказ начальника по форме № Т-11а (утв. распоряжением Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1).
То, как новогодняя премия повлияет на налоги, зависит от двух факторов:
- от того, предусмотрена ли возможность премирования в трудовом либо коллективном соглашении (п. 21 ст. 270 НК);
- от того, связана ли выплачиваемая премия с производственными результатами (письмо Министерства финансов от 23 ноября 2004 г. № 03-03-01-04/ 1-140).
В случае если ответы на оба этих вопроса утвердительные, вы имеете возможность смело снизить на сумму премии налогооблагаемую прибыль компании. В этом случае налоговые затраты выглядят так. С поощрительных выплат сотрудникам нужно будет начислить ЕСН (п. 1 ст. 236 НК), взносы и пенсионные взносы на необходимое страхование от несчастных случаев на производстве, и удержать [advert=11]налог на доходы[/advert] физлиц (п. 1 ст. 210 НК).
«Обратите внимание, – даёт предупреждение Владимир Мещеряков, начальник авторского коллектива книги “Годовой отчет – 2005”, – кое-какие компании предусматривают возможность премирования лишь в таком внутрифирменном документе, как положение о премировании. В этом случае налоговые инспекторы смогут постараться исключить премии из затрат в налоговом учете.
Так как в пункте 21 статьи 270 Налогового кодекса написано четко: каждые вознаграждения сотрудникам, кроме указанных в трудовом договоре, налогооблагаемую прибыль не уменьшают. Но это не означает, что необходимо повторять все условия выплаты премий в трудовых контрактах.
Достаточно сделать в них ссылки на положение о премировании. Тогда при расчете налога на прибыль сумму премии возможно смело включать в затраты».
Подтвердить, что премия выплачена за производственные результаты, окажут помощь грамотные формулировки – как в приказе о назначении премии, так и в трудовом соглашении (положении о премировании). Из них должно быть ясно, что сотрудники приобретают премии как раз за результаты собственной работы, а не «за прекрасные глаза».
Лишь в этом случае премию возможно будет включить в затраты на зарплату (ст. 255 НК).
В случае если возможность премирования не указана в коллективном либо трудовом соглашении, то суммы премий в налоговом учете в затраты не включают. Таким же образом нужно будет поступить, если вы начислите премии не за производственные результаты, а к примеру, легко «к Новому году».
В налогообложении таких премий имеется собственные плюсы. Дело в том, что с них не нужно начислять ЕСН (п. 3 ст. 236 НК) и пенсионные взносы. Все, что необходимо заплатить с таких премий в бюджет, – это [advert=10]НДФЛ[/advert] (п. 1 ст. 210 НК) и взносы на травматизм (п.
3 распоряжения Правительства от 2 марта 2000 г. № 184). Исходя из этого таковой вариант учета для некоторых компаний есть весьма кроме того привлекательным.
К примеру, в случае если у компании нет необходимости увеличивать затраты, но она желает сэкономить на ЕСН.
Казалось бы, у компании имеется выбор. Возможно учесть премию в расходах по прибыли и не платить ЕСН. А возможно не учитывать и ЕСН не платить. Помой-му это направляться из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса.
ПРЕМИЯ НОВОГО РАДИО Верховная ЛИГА 2018 12+
