На вопросы, которые связаны с отнесением затрат на уменьшение налогооблагаемой прибыли, отвечает Лалаев Григорий Грантович, помощник начотдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов России.
Организация в соответствии с трудовым контрактом, осуждённым с новым работником, обязуется осуществить единовременную выплату этому работнику по окончании подписания трудового соглашения. Вправе ли организация учесть такую выплату в составе затрат на зарплату при исчислении [advert=55]налога на прибыль[/advert] на основании п. 25 ст.
255 НК РФ?
В соответствии с положениям ст. 255 НК РФ в затраты плательщика налогов на зарплату включаются каждые начисления работникам в финансовой и (либо) натуральной формах, стимулирующие надбавки и начисления, компенсационные начисления, которые связаны с режимом работы либо условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, затраты, которые связаны с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми контрактами (договорами) и (либо) коллективными соглашениями.
В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ в затраты плательщика налогов на зарплату смогут включаться другие виды затрат, не указанные в п. 1– 24 данной статьи, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым и (либо) коллективным контрактами.
Так, единовременная выплата работнику, осуществленная по окончании подписания им трудового соглашения, может учитываться в составе затрат на зарплату .
Возможно ли отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли доплату до оклада при выплате отпускных? Дело в том, что в трудовых соглашениях, заключаемых с работниками организации, содержится положение о том, что при выплате отпускных , если доход, полученный в течение месяца, будет меньше, чем сумма месячного оклада, организация гарантирует работнику доплату до суммы месячного оклада.
Плательщик налогов в праве учесть сумму таковой доплаты в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в соответствии с положениями п. 25 ст. 255 НК РФ, другими словами как другие виды затрат, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (либо) коллективным соглашениями.
направляться обратить внимание на тот факт, что отнесение работодателем сумм указанных выше доплат к расходам при исчислении налога на прибыль вероятно лишь , если такие доплаты предусмотрены трудовыми и (либо) коллективными соглашениями в соответствии с ст. 255 НК РФ и соответствуют требованиям ст.
252 НК РФ.
Правомерно ли уменьшать налоговую базу по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] на затраты, которые связаны с оплатой стоимости и учебным отпуском работника проезда к месту обучения и обратно, , если работник организации приобретает высшее послевузовское образование (ученую степень кандидата наук) в высшем учебном заведении, имеющем национальную аккредитацию?
В силу п. 13 ст. 255 НК РФ к расходам на зарплату в целях применения гл. 25 НК РФ относятся затраты на зарплату , сохраняемую в правовом поле РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам плательщика налогов, и затраты на оплату проезда к месту учебы и обратно.
В соответствии с п. 7 ст. 19 закона от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском опытном образовании» аспирантам, обучающимся в аспирантуре по заочной форме обучения, дана возможность на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы длительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы.
К ежегодному дополнительному отпуску аспиранта добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно, с сохранением средней заработной платы. Указанный проезд оплачивает организация-работодатель.
Следовательно, затраты плательщика налогов, которые связаны с предоставлением аспиранту дополнительного отпуска с сохранением средней заработной платы, и затраты по оплате проезда аспиранта к месту учебы и обратно возможно учесть в целях налогообложения прибыли.
В трудовом контракте, осуждённом между организацией (работодателем) и работником, закреплена обязанность работодателя, кроме заработной платы, создавать иные стимулирующие компенсации и выплаты, установленные положениями, утвержденными работодателем. Так, положением о материальном оплаты стимулировании и порядке труда работников предусмотрены а также следующие выплаты:
– материальная помощь к ежегодному главному оплачиваемому отпуску один раз в год;
– в связи с юбилейными датами работников;
– за присвоение почетных званий, награждение почетными грамотами, объявление признательности и т. п.;
– к торжественным дням– 23 Февраля, 8 Марта, Дню работников нефтяной и газовой индустрии;
– за присуждение призовых мест на смотрах, конкурсах, спартакиадах и т. п. (поощрение работников за удачи в спорте кроме этого предусмотрено положением об организации спортивно-массовой работы).
Вебинар для бухгалтеров Республики Крым и Севастополя «Налог на прибыль организаций»
