Для уменьшения налоговой базы при работе по [advert=40]УСН[/advert] (доходы за вычетом затрат) возможно шире прибегать к партнерским агентским услугам с отнесением на собственные затраты выплаченного агенту вознаграждения
В УМНС РФ по г. Москве уверены в том, что в случае если услуги агента по выполнению агентского контракта конкретно связаны с деятельностью находящегося на упрощенной совокупности налогообложения принципала, то цена уплаченного агентского вознаграждения возможно учтена принципалом при расчете налоговой базы по единому налогу.
Ниже приводится заданный вопрос и этот на него сотрудниками налоговой администрации ответ.
Вопрос: Организация, трудящаяся по агентским соглашениям, с 1 января 2003 года перешла на [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения.
Правомерно ли включение организацией-агентом цены агентского вознаграждения в состав доходов, учитываемых при исчислении единого налога?
Вправе ли организация-принципал включать суммы выплаченного агентского вознаграждения в состав затрат, если она кроме этого использует упрощенную совокупность налогообложения?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО СБОРАМ и НАЛОГАМ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 28 февраля 2003 г. N 26-12/12087
В соответствии с положениями главы 52 Гражданского кодекса РФ по агентскому контракту одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение выполнять по поручению второй стороны (принципала) юридические и иные действия от собственного имени, за счет принципала или от имени и за счет принципала.
Наряду с этим принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в порядке и размере, установленных в агентском контракте.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (потом — Кодекс) в состав затрат, принимаемых организацией, трудящейся по упрощенной совокупности налогообложения, при определении облагаемой базы по единому налогу принимаются материальные затраты, учитываемые в соответствии с порядком, предусмотренным для исчисления налога на прибыль организаций ст.
254 Кодекса.
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 254 Кодекса к материальным расходам, например, относятся затраты плательщика налогов на приобретение услуг и работ производственного характера, делаемых сторонними организациями либо личными предпринимателями, и на исполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями плательщика налогов.
К работам (услугам) производственного характера относятся исполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, исполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техобслуживание главных средств и другие подобные работы.
На этом основании, в случае если услуги агента по выполнению агентского контракта носят для принципала производственный темперамент, другими словами конкретно связаны с его главной деятельностью, цена уплаченного агентского вознаграждения возможно учтена им при расчете налоговой базы по единому налогу.
Единый налог 2019. В случае если превышен количество дохода на упрощенной совокупности налогообложения
