Перевод организации с общей на упрощенную совокупность налогообложения (УСН) происходит в переходный период. Наряду с этим необходимо заблаговременно выяснить, какие конкретно суммы направляться учесть при налогообложении по классической схеме, а какие конкретно должны быть включены в налоговую базу по единому налогу, причем должен быть соблюден принцип однократности налогообложения.
Порядок перехода для организаций, использовавших способ начисления, выяснен статьей 346.25 НК РФ. Данной статьей кроме этого установлен порядок включения отдельных сумм в налоговую базу, отличающийся от кассового способа.
задолженность по кредиту
В случае если по состоянию на 1 января года, в котором организация переходит на [advert=40]УСН[/advert], распознана задолженность по кредиту по квитанциям 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями» и 76 «Расчеты с кредиторами и разными дебиторами», другими словами были взяты авансы в счет будущих поставок товаров (работ, одолжений), то ей направляться руководствоваться подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ:
На дату перехода на упрощенную совокупность налогообложения в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные во время применения неспециализированного режима налогообложения в оплату по контрактам, выполнение которых плательщик налогов осуществляет по окончании перехода на упрощенную совокупность налогообложения.
Для плательщиков налогов, использующих способ начисления, датой получения дохода согласится дата реализации товаров (работ, одолжений), независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, одолжений) и (либо) имущественных прав) в их оплату (пункт 3 статьи 271 НК РФ). Пункт 1 статьи 39 НК РФ определяет реализацию как передачу на возмездной базе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом второму лицу.
Так, в случае если взят задаток в счет будущих поставок, а отгрузка не произведена, то передачи прав собственности не происходит, полученные суммы не будут считаться доходом и у плательщика налогов не появляется обязанности включения их в налоговую базу по налогу на прибыль.
Исходя из этого суммы ранее взятых авансов должны быть включены в налоговую базу по единому налогу по УСН. Потому, что по окончании перехода на УСН организация не есть плательщиком НДС, вся сумма аванса, включая НДС, должна быть включена в доход.
Появляется вопрос: как быть с НДС?
В случае если в учетной политике организации установлено, что обязанность по уплате налога появляется по мере отгрузки, то новая редакция статьи 167 НК РФ, введенная законом от 29 мая 2002 года №57-ФЗ, оговаривает, что для таких организаций моментом определения налоговой базы сейчас есть лишь сутки отгрузки (отметим, что в соответствии с прошлой редакцией момент реализации определялся как самая ранняя из двух дат – даты отгрузки либо даты оплаты). В момент получения аванса обязанности по уплате НДС не появлялось, поскольку товары не были отгружены, а отгрузка производится во время действия [advert=43]упрощенной системы[/advert] налогообложения, в то время, когда организация уже не есть плательщиком НДС.
В случае если организация утвердила в учетной политике, что обязанность по уплате НДС появляется по мере поступления денежных средств, то моментом определения налоговой базы считается сутки оплаты отгруженныхтоваров (в прошлой редакции – сутки оплаты товаров, что обязывало плательщиков налогов включать авансы в налоговую базу). Казалось бы, новая редакция конкретно устанавливает: для включения взятых сумм в налоговую базу по НДС должны быть выполнены два условия – товары оплачены и отгружены, следовательно, , пока товары не отгружены, НДС с авансов не уплачивается.
Как заполнить уведомление о переходе на УСН для ИП
