Налоговый учет по договору беспроцентного займа

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ У ОРГАНИЗАЦИИ — ЗАЕМЩИКА

[advert=54]налог на прибыль[/advert]

Не обращая внимания на то, что применение беспроцентных займов допускается законом, у организаций, каковые заключают такие договора, смогут появиться определенные неприятности, которые связаны с исчислением [advert=55]налога на прибыль[/advert]. Касается это организаций, выступающих согласно соглашению беспроцентного займа в качестве заемщиков, к каким налоговые органы предъявляют претензии по поводу экономии на процентах за применение заемных средств.

Сумма самого беспроцентного займа не попадает под налогообложение, поскольку на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ (потом НК РФ) в целях налогообложения не учитываются следующие доходы:

В виде средств либо иного имущества, каковые взяты по соглашениям кредита либо займа (иных подобных средств либо иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая акции по долговым обязательствам), и средств либо иного имущества, каковые взяты в счет погашения таких заимствований.

А вот в отношении неначисленных процентов, позиция налоговых органов была следующая: у организации, приобретающей беспроцентный заем, появляется налогооблагаемая база по налогу на прибыль в виде суммы экономии на процентах. Аргументировали собственную позицию работники МНС тем, что получение организацией займа направляться разглядывать как оказание ей денежной услуги, причем в этом случае, эта услуга считается безвозмездной, поскольку при предоставлении беспроцентного займа проценты не начисляются. А после этого, обращаясь к пункту 8 статьи 250 НК РФ, в соответствии с которой внереализационными доходами плательщика налогов доходы:

В виде бесплатно взятого имущества (работ, одолжений) либо имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.
При получении имущества (работ, одолжений) бесплатно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных стоимостей, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной цене — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, сделанным одолжениям). Информация о стоимостях должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, одолжений) документально либо методом проведения свободной оценки.

Так, у организации-заемщика, при получении беспроцентного займа появляется внереализационный доход в виде бесплатно взятой услуги.

Косвенным подтверждением собственной позиции налоговые органы вычисляют и положения подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ, в которой указано, что для целей НДС предоставление займа считается денежной услугой.

Кое-какие работники налоговых органов пробуют кроме того доказать, что при применении беспроцентного займа у организации появляется материальная польза, ссылаясь наряду с этим на положения статьи 212 НК РФ.

Исходя из всего этого, налоговые органы настаивают на том, что организация — заемщик обязана вычислить сумму неуплаченных процентов по ставке рефинансирования ЦБ РФ, и подвести ее под налогообложение по налогу на прибыль.

Необходимо заявить, что такая позиция работников МНС более чем спорна. Приведем аргументы, на основании которых плательщик налогов может доказать, что при получении беспроцентного займа у него не появляется обязанности включать в налоговую базу по налогу на прибыль сумму неначисленных процентов.

Юрист Live. Соглашение займа: ответственные трансформации 2018 года


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: