Оптовые и мелкооптовые торговые фирмы довольно часто трудятся по договорам купли и договорам комиссии-продажи (или поставки). Наряду с этим частенько появляются вопросы учета квитанций-фактур на комиссионные товары.
В соответствии с п.1 статьи 168 Налогового Кодекса РФ при реализации товаров (работ, одолжений) плательщик налогов обязан выставить клиенту счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (оказания услуги).
регистрации счётов и Порядок выставления-фактур в Книге продаж при осуществлении налогоплательщиками предпринимательской деятельности в интересах другого лица на базе соглашений поручения, комиссии или агентских соглашений выяснен «Правилами ведения изданий учета взятых и выставленных квитанций-фактур, книг продаж и книг покупок при расчетах по налогу на добавленную цена», утвержденными Распоряжением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (с учетом трансформаций от 2009 г.).
В соответствии с Правилам, , если посредник (Комиссионер) выступает от собственного имени, но за счет другого лица (Комитента), при реализации товара (работ, одолжений) согласно соглашению рабочей группы, счет-фактура выставляется Комиссионером клиенту от собственного имени, в двух экземплярах не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (производства работ, оказания услуг).
Номер указанному счету-фактуре присваивается Комиссионером в соответствии с хронологией выставляемых им квитанций-фактур, но наряду с этим счет-фактура в книге продаж не регистрируется (абз.6, п.24 Правил).
Комитент обязан выдать комиссионеру собственный счет-фактуру с отражением в нем показателей, подобных показателям, указанным в счете-фактуре, выставленном комиссионером клиенту (абз.2, п.24 Правил).
Эти показатели Комитент может забрать лишь из счета-фактуры Комиссионера, исходя из этого Комиссионеру лучше вырабатывать счет-фактуру не в двух, а в трех экземплярах (или делать копию) и прикладывать третий экземпляр к собственному отчету для Комитента.
Принципиально важно подчернуть, что указанный счет-фактура Комитента в книге приобретений Комиссионеране регистрируется — лишь в Издании учета взятых и выставленных квитанций-фактур. У Комитента счет-фактура регистрируется с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых квитанций-фактур.
Как быть, в случае если Комиссионер в один момент реализовывает клиенту товар личный, и полученный согласно соглашению рабочей группы? В этом случае верным будет выписывать два счета-фактуры – один на личный товар, второй – на комиссионный.
Наряду с этим счету-фактуре, выписываемому на комиссионный товар, для удобства к цифре номера возможно прибавить букву «К». Конечно, счет-фактура на личный товар регистрируется Комиссионером и в Издании учета взятых и выставленных квитанций-фактур, и в Книге продаж, а счет-фактура на комиссионный товар – лишь в Издании.
Ни за что нельзя «записывать» целый товар в один счет-фактуру. В противном случае выручка от продажи комиссионного товара попадет в Книгу продаж, и при проведении проверки налоговые органы посчитают реализацию комиссионного товара как собственного, и произведут соответствующие доначисления НДС к уплате в бюджет (каковые смогут составить достаточно большую сумму).
Стань специалистом
Антон Морозов
начальник аудиторской практики РЭМ КОНСАЛТИНГ
Оформление квитанций-фактур учет счета-фактуры соглашение рабочей группы
Рейтинг публикаций
Цены Нативная реклама Связаться
Мнения
Клерк (0) Facebook Вконтакте
Добавить
- Цитировать
- Ссылка на фрагмент
Люди которым это нравится
Закрыть
Нужно расторгнуть соглашение с компанией Batergo
