Плательщики налогов исчисляют налоговую базу по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] по результатам каждого отчетного (налогового) периода на базе данных налогового учета. Налоговым учетом согласится совокупность обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на базе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Лермонтов Ю.М.
Совокупность налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа правил применения и последовательности норм налогового учета, другими словами используется последовательно от одного налогового периода к второму. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) начальника.
Эти налогового учета должны отражать порядок расходов суммы и формирования доходов, порядок определения доли затрат, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка затрат (убытков), подлежащую отнесению на затраты в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, и сумму задолженности согласно расчетам с бюджетом по налогу.
Приведенные положения являются неспециализированными по отношению к ведению налогового учета всеми налогоплательщиками [advert=55]налога на прибыль[/advert] и по отношению ко всем осуществляемым ими операциям. Однако, НК РФ закреплены особенности ведения налогового учета при осуществлении отдельных видов операций, например, при осуществлении ремонта главных средств, при освоении природных ресурсов, при реализации ценных бумаг и при получении либо уплате процентов по контрактам займа, кредита, банковского счета, вклада, и процентов по акциям и другим долговым обязательствам.
Довольно правоприменения конкретных изюминок ведения налогового учета на практике возможно пара точек зрения.
Порядок ведения налогового учета затрат на ремонт главных средств.
В соответствии с пунктом 1 статьи 324 НК РФ в аналитическом учете плательщик налогов формирует сумму затрат на ремонт главных средств с учетом группировки всех осуществленных затрат, включая цена запасных расходных материалов и частей, применяемых для ремонта, затрат на зарплату работников, осуществляющих ремонт, и других затрат, которые связаны с ведением указанного ремонта сомостоятельно, и с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними силами.
Согласно точки зрения Управления МНС России по г. Москве, изложенному в Письме от 21.07.2003 г. № 26-12/40516, величина затрат на ремонт определяется методом суммирования всех затрат плательщика налогов, которые связаны с ремонтом главных средств в течение текущего месяца, и при наступлении соответствующего события указанные затраты учитываются в составе затрат текущего отчетного (налогового) периода правильно, предложенным соответствующими статьями НК РФ.
Эти затраты включаются в состав других затрат текущего отчетного (налогового) периода в размере фактических затрат при отсутствии организованного резерва под грядущие ремонты главных средств.
Так, организация вправе отнести к расходам на ремонт главного средства затраты на приобретение запасных частей, подлежащих замене в соответствии с списком делаемых работ, предусмотренных сметой проводимых ремонтных работ.
Наряду с этим главой 25 НК РФ не установлено ограничений в части цене запасных частей, относимых к расходам на ремонт.
Бухучёт внешнеэкономической деятельности и валютных операций + 1С 8.2
