Подготовка кадров. Частенько организации тратят средства на обучение работников. Время от времени они обучают и собственные будущие кадры. Разглядим вопросы налогообложения и в том, и в другом случае
http://www.mkpcn.ru/
Включение в себестоимость
До вступления в силу 25 главы Налогового Кодекса РФ, состав затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, одолжений) для целей налогообложения определяется Положением о составе затрат. В соответствии с подпунктом к пункта 2 Положения оплата за обучение по контрактам с учебными учреждениями для подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров включается в себестоимость продукции (работ, одолжений).
Наряду с этим в Положении о составе затрат речь заходит о кадрах, но намерено не оговорено, что обучаемые лица должны являться работниками предприятия. Следовательно, под подготовкой кадров возможно осознавать оплату профильного обучения не только работников предприятия, но и будущих кадров — лиц, каковые в данное время не трудятся на предприятии, но каковые, к примеру, по окончании обучения станут его работниками.
Дабы учесть эти затраты при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нужно учесть еще ряд требований.
Себестоимость продукции — это стоимостная оценка применяемых в ходе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, главных фондов, других затрат и трудовых ресурсов на ее производство и реализацию — данное определение содержит п. 1 названного выше Положения. Следовательно, в случае если физическое лицо на данный момент не работает на предприятии, но обучается за его счет, оно в будущем должно применить полученные знания на благо данного предприятия.
Исходя из этого, оплачивая обучение лица, не являющегося работником организации, нужно заключить с ним соглашение. В нем необходимо предусмотреть, что по окончании учебного заведения обучающийся обязан отработать на предприятии определенный период времени либо компенсировать затраты на обучение.
Лишь тогда возможно включить эти затраты в себестоимость в целях налогообложения.
Помимо этого, необходимо учитывать, что неспециализированная величина затрат на переподготовку и подготовку кадров, относимых на себестоимость в целях налогообложения, не имеет возможности быть больше четырех процентов затрат на зарплату работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, одолжений). Наряду с этим в обязательном порядке проверить наличие соответствующей аккредитации (лицензии) у учебного заведения (Приказ Министерства финансов от 15.03.2000 ? 26н; в редакции от 01.03.01).
Кстати в главе 25 Налогового кодекса четко оговорено, что в затраты в целях налогообложения смогут быть включены затраты на переподготовку и подготовку работников, пребывающих в штате предприятия (подп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ). Так, затраты на обучение будущего работника с 1 января 2002 года никак запрещено будет включить в себестоимость продукции в целях налогообложения. Помимо этого, в Налоговом кодексе предусмотрены и другие условия для включения затрат на оплату обучения в себестоимость.
Во-первых, как и прежде, требуется национальная аккредитация российского учебного заведения или соответствующего статуса зарубежного образовательного учреждения. Во-вторых, программа подготовки обязана содействовать более действенному применению эксперта в рамках деятельности плательщика налогов.
И, в-третьих, затраты на получение работником высшего и среднего особого образования для целей налогообложения не принимаются. Довольно нормирования затрат на переподготовку и подготовку кадров в Налоговом кодексе ничего не сообщено.
Следовательно, такие затраты для целей налогообложения будут приниматься в полном размере.
Алексей Розинкин — Мифы обучения бухгалтеров
