По окончании отгрузки товара необходимо выписать счет-фактуру. Исходя из этого бухгалтеру приходится делать эту работу достаточно довольно часто.
Как сократить документооборот, поделилась главбух владимирской компании Наталья Викторовна Азаренко.
Т.А. Васильева, корреспондент «Федеральной бухгалтерской газеты»
В пункте 3 статьи 168 Налогового кодекса указано достаточно твёрдое требование: по окончании каждой поставки товара нужно в течение пяти дней выставлять счет-фактуру. Таковой порядок я старалась обязательно выполнять.
Моя компания занимается выпечкой хлеба. Фактически каждый день мы отгружаем маленькие партии продукции одним и тем же клиентам. Я выписывала счета-фактуры на каждую «копеечную» партию. Это не только отнимало время, но и еще увеличивало количество бумаг в бухгалтерии – все тумбочки и шкафы были забиты документами.
В отыскивании решения проблемы я обратилась на сайт www.buhgalteria.ru. Тут коллеги мне посоветовали, что возможно и не составлять счет-фактуру на каждую партию, и кинули ссылку на письмо МНС от 21 мая 2001 г. № ВГ-6-03/404. В этом письме сотрудники налоговой администрации кроме этого пояснили порядок составления квитанций-фактур при посреднических контрактах.
И работы стало меньше
Прочтя документ, я осознала: сократить документооборот реально. В послании сотрудников налоговой администрации сообщено, что при «…постоянных долговременных поставок в адрес одного и того же клиента…» возможно делать один счет-фактуру на пара партий в один момент с платежно-расчетными документами.
Действительно, инспекторы указали кое-какие особенности. Во-первых, выставлять счет-фактуру все-таки необходимо не реже одного раза в месяц. И во-вторых, это должно происходить не позднее 5-го числа следующего месяца.
Вот как происходило у меня, к примеру, в ноябре. Ежедневно в течение месяца мы отгружали товар одному магазину. Я не стала выписывать счет-фактуру каждый день. Вместо этого 2 декабря составила только один, но общей стоимостью. В тот же сутки нам пришла оплата за хлеб.
Потому, что мы трудимся «по оплате», оформленный счет-фактуру в книге продаж я отразила декабрем. Платили бы НДС «по отгрузке» – запись была бы сделана ноябрем.
…и клиенты не в обиде
«Смогут ли отечественные клиенты без неприятностей зачесть НДС по «сводному» счету-фактуре?» – данный вопрос некое время тревожил меня. Но, как выяснилось, зря. В январе 2004 года Ирина Евгеньевна Муравьева, начотдела неспециализированных вопросов методики НДС, советник налоговой работы Российской Федерации III ранга, разрешила проблему в пользу компаний, сообщив: «Смогут». Налоговый кодекс не запрещает делать зачет налога в моем случае.
Так как среди четырех условий вычета НДС (ст. 171, 172 НК) о времени выставления счета-фактуры ничего не сообщено. В сам бланк счета-фактуры мы добавили графы «Дата» и «Номер поставки».
Вот уже полгода я тружусь так, и нареканий от инспекторов либо клиентов пока не было.
Обратите бухгалтерская: программа и внимание, и закон разрешают внести дополнительные реквизиты в бланк счета-фактуры (см., к примеру, письмо УМНС по г. Москве от 1 июня 2004 г. № 24-11/36295).
Совет
Метод, обрисованный Натальей Викторовной, непременно, заслуживает внимания. Но специалисты издания «Практическая бухгалтерия» отметили один принципиальный момент. Вышеизложенный метод возможно применять лишь в то время, когда ваша компания отгружает товар в рамках соглашения поставки.
В случае если систематическая отгрузка происходит по нескольким контрактам купли-продажи, счет-фактуру нужно выписывать в простом порядке.
Счёт-фактура на пара поставок, дополнительный сбор в ФСС РФ, новая статья в КоАП РФ
