С этого года в Налоговом кодексе выяснены суммы и конкретные нормы суточных не подтвержденных документально затрат по найму жилья, не облагаемых [advert=10]НДФЛ[/advert]. Возможно ли эти нормы применить в целях исчисления [advert=27]ЕСН[/advert] и ОПС?
Как повлияет это новшество на затраты плательщиков налога на прибыль, УСН и ЕСХН? И основное, какую сумму необходимо (либо возможно) выплатить командированному работнику?
НДФЛ: настоящие нормы для физических лицДо 2008 года особые нормы суточных для целей обложения налогом на доходы физических лиц законодательством установлены не были. Исходя из этого суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных работодателями в соответствии с требованием ТК РФ, возможно было не облагать этим налогом (как и ЕСН).
Но данную точку зрения приходилось отстаивать по суду. Не обращая внимания на бессчётную хорошую арбитражную практику1, налоговые органы и Минфин России предлагали применять в этих целях Нормы затрат организаций на выплату суточных за ежедневно нахождения в командировке…2 каковые используются при исчислении налога на прибыль организаций3.
С этого года законодатель установил для командировочных затрат нормы, в пределах которых они не облагаются НДФЛ4. Сейчас при оплате работодателем работникам затрат на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в правовом поле РФ, но не более 700 руб. за ежедневно нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за ежедневно нахождения в заграничной командировке.
Такие же нормы предусмотрены при непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату затрат по найму жилого помещения.
Тот же порядок налогообложения используется к выплатам, создаваемым физическим лицам, находящимся во властном либо административном подчинении организации, и участникам правления либо любого подобного органа компании, прибывающим для принятие участия в совещании правления, правления либо другого подобного органа данной компании.
Согласитесь, установленные для НДФЛ нормы более либо менее близки к настоящим расходам на командировки. Многие ожидали, что и по вторым налогам будут выяснены такие же размеры расходов и суточных на проживание без документов.
Но это не произошло. Возможно, законодатели забыли про другие налоги, быть может, они уверены в том, что работа бухгалтера от новых трудностей делается увлекательнее.
Но с трудностями столкнулись не только бухгалтеры, но и начальники организаций. Кое-какие работники, в особенности не разбираясь в нормах трудового законодательства, стали требовать от них компенсации командировочных затрат как раз в размерах, установленных для исчисления НДФЛ.
Размер оплаты в руках работодателяРаботодатель сам определяет компенсации расходов и размер суточных на командировки. размер и Порядок оплаты командировочных затрат, выплачиваемых работникам, устанавливаются коллективным соглашением либо локальным нормативным актом организации5.
Работодатели-бюджетники исключением не являются. Действительно, для их работников минимальный размер компенсации выяснен законодательством либо иными нормативными правовыми актами органов власти РФ, ее субъектов либо муниципальными органами власти.
Так, размеры возмещения затрат, которые связаны с командировками, для организаций, финансируемых за счет средств бюджета страны, установлены распоряжениями Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения затрат, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджета страны» и от 26.12.2005 № 812 «О порядке и размере выплаты суточных в зарубежной валюте и надбавок к суточным в зарубежной валюте при служебных командировках на территории зарубежных стран работников организаций, финансируемых за счет средств бюджета страны». Но эти нормы ограничивают лишь размер финансирования из бюджета на указанные цели, но не величину создаваемых работникам выплат, если они согласованы с работодателем6.
Затраты, превышающие установленные размеры, организации возмещают за счет экономии, выделенных из бюджета на их содержание, и средств, взятых от предпринимательской и другой приносящей доход деятельности. Органы власти субъектов РФ и муниципальные органы власти смогут принимать законы и иные нормативные правовые акты, которые содержат нормы трудового права, а также устанавливать повышенные нормы суточных для работников учреждений, финансируемых за счет средств этих бюджетов7.
Налог с реализации недвижимости продавцы будут платить чаще
