Опыт говорит, что часто кроме оплаты самих работ подрядчики требуют от клиента возмещать им затраты, понесенные при выполнении контракта подряда. В большинстве случаев, речь заходит о расходах на проживание и проезд работников подрядчика либо исполнителя, каковые трудятся на территории клиента.
Законом это не не разрещаеться, но, чтобы исключить негативные последствия таких действий для обеих сторон, принципиально важно верно составить соглашение и выяснить его цену. В другом случае как клиент, так и подрядчик смогут «пострадать» при налогообложении.
Главные положения Во многих случаях компенсируемыми затратами, на которых настаивает подрядчик, являются затраты, которые связаны с командированием его работников. Вследствие этого появляется вопрос, может ли клиент компенсировать командировочные затраты организации-подрядчика без ущерба для себя?
Ответим сходу, что обязанность по таковой компенсации в соответствии с Трудовым кодексом РФ (потом — ТК РФ) не появляется, поскольку в трудовом законодательстве предусмотрено компенсирование затрат на проживание и проезд лишь «своим» работникам, посланным в командировку (ст. 166, 168 ТК РФ).
Исходя из этого в случае если организация как принимающая сторона компенсирует проживание и проезд «чужим» работникам, а также зарубежных организаций, то эта компенсация есть правом данной организации, а не обязанностью.
В соответствии с ст. 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций есть полученная налогоплательщиком прибыль. Наряду с этим в целях применения главы 25 НК РФ прибылью будут считаться для русских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы плательщиков налогов, полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных затрат.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ плательщик налогов сокращает полученные доходы на сумму произведенных затрат (за исключением затрат, указанных в ст. 270 НК РФ).
Затратами будут считаться обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными затратами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в финансовой форме.
Документально подтвержденными являются затраты, подтвержденные документами:
оформленными в правовом поле РФ; оформленными в соответствии с обычаям делового оборота, используемым в зарубежном стране, на территории которого были произведены соответствующие затраты; косвенно подтверждающими произведенные затраты (а также таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с контрактом).
Затратами будут считаться каждые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Так, при включении тех либо иных затрат в состав затрат в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций важное значение имеет их экономическая обоснованность, яркая связь с деятельностью, направленной на получение прибыли, и их документальное подтверждение.
Затраты на командировки собственных и «чужих» работников На основании п.п. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к другим расходам, связанным с реализацией и производством, относятся затраты на командировки, в частности:
Какие конкретно затраты необходимо компенсировать работнику при командировке?
