Ндфл включаем в расходы на упрощенке

Я зарегистрирован в качестве личного предпринимателя и переведен на упрощенную совокупность налогообложения с объектом налогообложения доходы минус затраты.
Могу ли я включать в собственные затраты удержанный из заработной плата собственных работников налог на доходы физических лиц?

Как разъясняет УМНС РФ по г. Москве в собственном письме от 30.09.03 № 21-08/54655, плательщики налогов, использующие упрощенную совокупность налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат, вправе включить в затраты на зарплату суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет [advert=13]налога на доходы[/advert] физических лиц.

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РФ
ПО СБОРАМ и НАЛОГАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 30 сентября 2003 г. N 21-08/54655

Плательщики налогов, использующие упрощенную совокупность налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса РФ (потом — НК РФ) и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат, должны руководствоваться порядком определения затрат, закрепленных в статье 346.16 НК РФ. Этот список затрат есть исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.
В соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик налогов вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в правовом поле РФ о сборах и налогах. При рассмотрении вопроса о включении в состав затрат организации исчисленного и удержанного с работников налога на доходы физических лиц направляться руководствоваться следующим.

Удерживая с доходов работников [advert=11]налог на доходы[/advert] физических лиц в полном соответствии положениям статьи 24 НК РФ, организация выступает в этом случае не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Так, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет [advert=16]налог на доходы физических лиц[/advert] за плательщиков налогов — физических лиц.
Вследствие этого суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц не являются затратами организации и не смогут быть включены в состав затрат, уменьшающих полученные доходы организации-налогоплательщика, в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц являются для налогоплательщика-организации составной частью начисленного физическим лицам дохода за отчетный (налоговый) период. Исходя из этого указанные суммы исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц плательщики налогов, использующие упрощенную совокупность налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат, вправе включить в затраты на зарплату в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Наряду с этим направляться иметь в виду, что затраты на зарплату принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статей 255 НК РФ, и при условии их соответствия параметрам, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса, в соответствии с которому затраты должны быть обоснованными (экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в финансовой форме) и документально подтвержденными (затраты, подтвержденные документами, оформленными в правовом поле РФ). Помимо этого, затратами будут считаться каждые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Для целей исчисления единого налога к расходам плательщика налогов на зарплату в соответствии с положениям статьи 255 НК РФ относятся каждые начисления работникам в финансовой и (либо) натуральной формах, стимулирующие надбавки и начисления, компенсационные начисления, которые связаны с режимом работы либо условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, предусмотренные требованиями законодательства РФ, затраты, которые связаны с содержанием этих работников, предусмотренные трудовыми соглашениями (договорами) и (либо) коллективными контрактами.
Так, в затраты на зарплату включаются разные начисления, предусмотренные Трудовым кодексом РФ, и затраты, предусмотренные трудовыми и (либо) коллективными соглашениями.
В соответствии с положениям статьи 346.17 НК РФ затратами плательщика налогов, использующего упрощенную совокупность налогообложения (использующего кассовый способ расходов и учёта доходов), будут считаться осуществленные затраты по окончании их фактической оплаты.
Наряду с этим в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 273 НК РФ затраты на зарплату (а также удержанный из дохода плательщика налогов — физического лица налог на доходы) учитываются в составе затрат в момент списания денежных средств с расчетного счета плательщика налогов, выплаты из кассы, а при другом методе оплаты долга — в момент для того чтобы погашения.

Помощник
начальника Управления
Министерства РФ
по сборам и налогам по г. Москве
Л. Я. Сосихина

Стань специалистом
М. А. Лусников
НДФЛ (Налог на доходы физических лиц)
Рейтинг публикаций
Цены Нативная реклама Связаться
Мнения
Клерк (0) Facebook Вконтакте
Добавить