Создатель: Л. В. Карпович
Каждому из нас приятно взять премию, скажем, ко дню рождения, к Новому году либо по окончании квартала. Одни организации оговаривают выплату таких премий в документах, регулирующих зарплату , другие выдают их спонтанно.
И в том, и в другом случае бухгалтеру приходится решать множество неприятностей, которые связаны с учетом таких премий. Неизменно ли правомерна выплата премий из прибыли, какие конкретно налоги необходимо исчислять с этих сумм?
В данной статье мы, опираясь на обоснованные точки зрения представителей Министерства финансов и Арбитражного суда, желаем дать ответы на поставленные вопросы.
Производственные и непроизводственные премии
Премии смогут быть производственного и непроизводственного характера. Производственные премии являются стимулирующим элементом зарплаты и выплачиваются работникам за достижение конкретных трудовых результатов.
Они в обязательном порядке должны быть прописаны в трудовых и коллективных соглашениях, а также в положении о премировании в организации.
Непроизводственные премии с определенными параметрами эффективности работы не связаны. Производственные показатели, само собой разумеется, могут служить основанием для выплаты таких премий, но в этом случае они должны иметь разовый темперамент и не предусматриваться документами, формирующими совокупность зарплаты организации.
Значительно чаще эти премии выдаются к какому-либо событию, к примеру, к празднику, ко дню рождения, в связи с выходом на пенсию и т.п.
К сведению: понятия трудового и коллективного соглашений, и требования, предъявляемые к трудовым контрактам, заключаемым между работодателем и работником, выяснены ТК РФ. В частности, в трудовом контракте допускаются (кроме его условий ) ссылки на нормы коллективного контракта, правила внутреннего распорядка организации, положения о премировании и другие локальные нормативные акты без их конкретной расшифровки.
При таких условиях считается, что воздействие указанных документов распространяется на конкретного работника.
В случае если предусмотренные в вышеупомянутых документах выплаты не включены в трудовой контракт, арестант с работником, или в нем нет ссылок на них, то отнести эти суммы к расходам на зарплату и учесть для целей налогообложения прибыли запрещено.
Но наряду с этим необходимо не забывать о том, что ТК РФ начал функционировать с 01.02.02, исходя из этого, в случае если трудовые отношения между организацией и работником появились до этого срока, то эти требования к трудовым контрактам не используются. В этом случае хватит, в случае если подобные выплаты работнику оговорены лишь в положении и коллективном договоре о премировании (см.
Распоряжение ФАС УО от 25.11.04 № Ф09-5076/04АК).
С производственными премиями ясно. Они в соответствии со ст.
252 НК РФ являются экономически обоснованными, документально подтвержденными затратами организации и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, потому в соответствии с ст. 255 НК РФ относятся к расходам на зарплату и уменьшают налогооблагаемую прибыль.
На суммы этих премий начисляются [advert=27]ЕСН[/advert], страховые взносы в ПФ РФ и взносы на необходимое социальное страхование от несчастных случаев на производстве и опытных болезней.
Неточности в налоговом учете премий
