Н. Охотин, советник налоговой работы II ранга
Прейдет скоро – сдача отчетности за девять месяцев. Исходя из этого опубликованное письмо Министерства финансов было нужно как запрещено кстати.
Финансисты поведали о том, как должны заполнять декларацию по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] компании, каковые оказывают услуги.
Декларация «по-минфиновски»…
По окончании года и каждого отчетного периода (квартала, полугодия и девять месяцев) компании сдают в инспекцию декларацию по налогу на прибыль. Ее форма утверждена приказом Министерства финансов России от 7 февраля 2006 г. № 24н.
Затраты, учитываемые при расчете налога, она обязана указать в приложении № 2 к странице 02 декларации. Это приложение именуется «Затраты, которые связаны с реализацией и производством, убытки и внереализационные расходы, приравниваемые к внереализационным расходам». Сумму косвенных расходов и прямых вписывают соответственно в приложения и 010 отдельные 040 строки № 2.
Но в случае если компания утвердила в учетной политике, что она не распределяет прямые затраты, и к тому же ее деятельность не предполагает наличие незавершенного производства, деление затрат на прямые и косвенные делается безлюдной формальностью. Исходя из этого Министерство финансов в опубликованном письме указал, что, заполняя декларацию, эти компании смогут показывать затраты в целом.
Отражать их при таких условиях необходимо по итоговой строчку 110 приложения № 2 к странице 02.
Но финансисты не разъяснили, необходимо ли наряду с этим заполнять строки 041–046. Напомним: тут расшифровывают кое-какие виды косвенных затрат.
Так, к примеру, в строчке 041 отражают сумму начисленных налогов (за исключением [advert=27]ЕСН[/advert]). А компании, каковые пользуются амортизационной премией, должны продемонстрировать ее в строчке 044. Логично высказать предположение, что раз Министерство финансов дал не заполнять строчок 040, то и в строчках 041– 046 кроме этого возможно проставить прочерки.
Появляется и второй вопрос. Дабы найти значение строчка 110, суммируют не только сумму прямых (стр. 010) и косвенных (стр. 040) затрат. На этом странице декларации имеется и дополнительные строчки (050– 100).
В них показывают результаты некоторых отдельных операций компании. В случае если, к примеру, она реализовала с убытком главное средство, то нужно будет заполнить строчок 100. Как в этом случае заполнять декларацию?
В случае если у вас имеется эти, каковые нужно внести в графы 050–100, мы рекомендуем все же заполнять строки 010 и 040 в простом порядке. Это окажет помощь избежать вероятных вопросов при сдаче отчетности.
…и нормы кодекса
Упростив правила заполнения декларации по прибыли для тех, кто предоставляет услуги, финансисты никоим образом не «согрешили» против действующего законодательства.
Как мы знаем, компании, каковые рассчитывают [advert=54]налог на прибыль[/advert] способом начисления, дробят все собственные затраты на прямые и косвенные. Косвенные затраты полностью списывают на «налоговые» затраты. А вот прямые затраты нужно распределять на остатки незавершенного производства. В текущем периоде возможно списывать только те прямые затраты, каковые относятся к реализованной продукции, выполненным работам либо сделанным одолжениям.
Какие конкретно затраты учитывать при оценке незавершенного производства, а какие конкретно сходу списывать на затраты, компании решают самостоятельно. Список прямых затрат они должны закрепить в собственной учетной политике. В пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса указан только приблизительный перечень прямых затрат (на приобретение материалов и сырья; на зарплату производственных рабочих и т. п.).
проверка и Заполнение декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии
