Декларация по прибыли продолжает свою эволюцию

До 28 февраля компании, каковые начисляют [advert=54]налог на прибыль[/advert] каждый месяц, должны будут дать отчёты за январь. Сдавать декларации будет необходимо на новых бланках.

Декларация по прибыли продолжает свою эволюцию

Уже сейчас МНС перекроило большая часть форм налоговой отчетности. Под «замес» попала и декларация по налогу на прибыль. Ее форма утверждена приказом МНС России от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/614. Трансформации в инструкцию по ее заполнению внесены приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. № БГ-3-02/723. По окончании регистрации их в Минюсте, о том, как составить новый отчет, возможно будет сказать подробнее. Мы представим обзор декларации: обратим внимание на ее структуру, на дополнительные требования, на показатели и листы, каковые показались в первый раз либо провалились сквозь землю из декларации. Отметим: практически всем плательщиков налогов заполнять декларацию станет несложнее – главные трансформации касаются тех, кто приобретает прибыль от «нетрадиционных» операций. Основное – прозрачная структураВ ветхой инструкции по заполнению декларации МНС поясняло, какие конкретно страницы декларации являются неспециализированными, какие конкретно – особыми, какие конкретно необходимо воображать каждый квартал, а какие конкретно – один раз в год. С новой декларацией до тех пор пока ничего не светло. Из самих форм исключены графы, где было сообщено, за какой период их составляют. На первый взгляд это указывает, что по окончании каждого квартала (месяца) в инспекцию нужно будет нести целый набор бланков. А также тем компаниям, у которых нет «экзотических» доходов и большое количество безлюдных разделов в декларации. Но расстраиваться рано. Сотрудники налоговой администрации заинтересованы в том, дабы правила сдачи декларации не изменялись. Другими словами обязательно воображали лишь часть форм, а другую – заполняли выборочно. В зависимости от того, имеется у предприятия доходы, затраты либо операции, воздействующие на расчет налога, они и должны быть расшифрованы. Изменеия в налоговой декларации изложены в таблице на следующей странице. В примечаниях приведем краткую чёрта главных трансформаций, каковые случились в содержании каждого страницы. Из ветхой формы декларации исключены не любимое бухгалтерами приложение 3 к странице 02 «Отдельные виды затрат, которые связаны с реализацией и производством», и отслужившие собственный срок страницы 12 и 13, где рассчитывался налог с налоговой базы переходного периода (в то время, когда компания переходит с способа «по оплате» на способ начисления). Сейчас суммы «переходного» налога, каковые еще осталось доплатить, нужно указать в новом разделе 1 за любой отчетный период. В один момент показались три новых формы, предназначенные для заполнения участниками соглашений о разделе продукции. Самый первый разделРаздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» разбивается на четыре подраздела. Подраздел 1.1 заполняют организации, уплачивающие налог раз в квартал (месяц) исходя из фактической прибыли. Тут же отражаются суммы «переходного» налога, каковые должны быть уплачены за отчетный период. Подраздел 1.2 рекомендован для тех, кто платит налог каждый месяц исходя из прибыли, взятой в прошлых кварталах. В подразделе 1.3 отражают суммы налога, исчисленные по ставке 6 процентов. Это налог, начисленный с барышов от долевого участия в русских компаниях. Сперва сумму налога вычислите на странице 03 декларации. В подразделе 1.4 показывают суммы налога, вычисленные по ставке 15 процентов. Эту ставку используют, в то время, когда исчисляют налог с процентов по национальным и муниципальным полезным бумагам, и с барышов (доходов) от долевого участия в зарубежных организациях. Предварительно налог рассчитывается на странице 04 декларации. В каждом подразделе необходимо указать коды бюджетной классификации и коды ОКАТО. Самый важный разделРасчет [advert=55]налога на прибыль[/advert] так же, как и прежде выполняется на странице 02. По окончании последних трансформаций он очень сильно «похудел». Число строчков сократилось с 620 до 470. Во-первых, провалились сквозь землю расшифровки некоторых льготных доходов, каковые все равно исключались из налоговой базы. Вместо таковой расшифровки показалась одна дополнительная строка 060 «Доходы, исключаемые из прибыли». Во-вторых, тут больше нет строчков, где записывались ежемесячные задатки на следующий квартал. Остальные показатели остались прежними. Единственное, о чем стоит напомнить, – новый порядок распределения налога между бюджетами разных уровней (трансформации внесены законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ). С этого года налог на прибыль необходимо будет начислять по ставкам:

  • в бюджет страны – 5 процентов;
  • в бюджет субъекта РФ – 17 процентов;
  • в местный бюджет – 2 процента.

Региональным влияниям дана возможность снижать 17-процентную ставку налога до 13 процентов. Эти проценты берут от налоговой базы, которую формируют расходы и доходы в приложениях 1 и 2. Организации, каковые в текущем году планируют списать часть прошлогодних убытков, корректируют налоговую базу в приложении 4 к странице 02. Приложения 3, как мы уже говорили, больше нет, но сквозную нумерацию приложений сотрудники налоговой администрации почему-то сохранили. Состав доходов, каковые требуется расшифровать, не изменился. Только к строчку 040 «Выручка от реализации другого имущества» открыты две дополнительные строчки (041 и 042), предназначенные для участников соглашений о разделе продукции. Что касается затрат, то их расшифровку МНС представило совсем в противном случае. Все прямые затраты складывайте и показывайте по строчку 010. В строчках 020–040 раздельно отразите материальные затраты, затраты на зарплату и начисленную амортизацию. В то время, когда вы станете их заполнять, не забудьте вычесть ту часть затрат, которую вы уже отразили в составе прямых затрат по строчку 010. Потом укажите затраты на ремонт главных средств, на освоение природных ресурсов, на НИОКР и страхование имущества. В составе других затрат раскройте сумму убытка от реализации главных средств, и суммы начисленных налогов и расходов и сборов на аренду государственного имущества. Будьте внимательны: инспекторы смогут сверить эти сведенья с другими отчетами, в частности по [advert=27]ЕСН[/advert] и НДС. Остальные показатели «перекочевали» в новое приложение 2 без трансформаций. Дополнительно показалось пара строчков для участников соглашений о разделе продукции, и раздел «Затраты, не учитываемые в целях налогообложения», что раньше входил в состав приложения 3. Оттуда же перенесены итоговые информацию о начисленной амортизации (справочно). Самый внереализационный разделРаньше приложения 6 и 7 к странице 02 (расходы и внереализационные доходы) возможно было подавать в инспекцию раз в год. С какой периодичностью сотрудники налоговой администрации начнут требовать эти формы сейчас, сообщить тяжело. Но, если судить по тому, что в заглавии показателей упоминаются как налоговые, так и отчетные периоды, возможно высказать предположение, что сейчас расшифровывать расходы и внереализационные доходы придется ежеквартально. Сейчас расшифровки стали компактнее, часть показателей объединится в составе других расходов и доходов. Новый показатель один. В приложении 6 по строчку 090 продемонстрируйте сумму задолженности по кредиту, списанной в отчетном периоде. А. Распутин, аудитор

Материал предоставлен изданием «Практическая бухгалтерия»

Стань специалистом

Материал предоставлен изданием Практическая бухгалтерия

Как без неточностей составить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2018 г.


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: