В случае если, согласно точки зрения инспекторов, у плательщика налогов высокая часть косвенных затрат (стр. 040 приложения 2 к странице 02 декларации по налогу на прибыль) в общей сумме затрат, то вероятнее компанию попросят растолковать обстоятельства этого.
Внимание инспекторов к этому показателю объяснимо. Так как в отличие от прямых косвенные затраты списываются сходу в момент их происхождения. Лучше таковой запрос сотрудников налоговой администрации не проигнорировать, дабы не давать лишних предлогов прийти в компанию с выездной проверкой, и послать в ИФНС письмо-пояснение (см. пример).
А что в нем писать, то тут уже все на усмотрение главного бухгалтера.
Возможно, что именуется, «культурно отписаться», напомнив инспекторам, что у них по большому счету нет права запрашивать такую данные. И сказав, что декларация заполнена верно. Второй вариант – детально расшифровать, какие конкретно суммы в отчетном периоде попали в косвенные, а какие конкретно в прямые затраты.
Мы думаем, что оптимальнее всего придерживаться золотой середины. Не следует детально детализировать каждую из составляющих косвенных расходов и прямых.
В противном случае «камералка», по сути, может превратиться в подробную ревизию. Достаточно ограничиться несложной расшифровкой видов затрат, каковые в компании являются прямыми.
Эти сведенья возможно привести прямо в письме. Или возможно приложить копию учетной политики.
Наряду с этим в письме возможно сослаться на положения статьи 318 НК РФ, предоставляющей компании право самостоятельно определять состав косвенных расходов и прямых.
В случае если имеется объективные обстоятельства того, что часть косвенных затрат возросла, то стоит ее обрисовать. К примеру, упали количества продаж и как следствие снизилась сумма прямых затрат.
Соответственно возросла и часть косвенных затрат.
Стань специалистом
Н. Цацкина
Источник: газета Учет.Налоги.Право
Совещание открытого совета экспертов Ассоциации «Содействия формированию ВЭД» от15 мая 2018 года
