Создатель статьи: Валерий Гуща, юрист, партнер Коллегии юристов «Джон Тайнер и партнеры», к. ю. н.
Российские холдинги не смогут действенно перераспределять средства между компаниями, из которых они состоят. Обстоятельство – несовершенство законодательства. Высокие налоговые риски осложняют развитие бизнеса.
Фактически любая отечественная компания, которую возможно отнести к среднему либо большому бизнесу, строится в форме холдинга. Но в русском законодательстве отсутствует понятие о внутрихолдинговых операциях. В следствии сделки между компаниями одного холдинга отличает от простых соглашений между партнерами только то, что контролеры смогут применить к ним статью 40 Налогового кодекса.
Наряду с этим инспекторы посчитают компании взаимозависимыми, оспорят цену сделки и доначислят пени и налоги.
Одновременно с этим, холдингам принципиально важно иметь возможность оперативно распределять деньги между входящими в группу компаниями. Так как сложная структура требует средств на собственный содержание – необходимо брать имущество, платить по долгам.
Как решить эти задачи?
Ветхие способы не трудятся
Еще сравнительно не так давно холдинги деятельно использовали трансфертное ценообразование. Данный способ разрешает вырабатывать прибыль в одной из компаний группы. Но из-за высокой популярности он привлек интерес налоговых инспекторов.
В следствии возможности для применения трансфертного ценообразования сократились.
Второй классический метод перераспределения средств – внутренние займы. Данный способ используют и сейчас, но с ограничениями. Достаточно довольно часто займы выдают «дочкам» для «затыкания» денежных дыр. Ясно, что такие займы оформляют на продолжительные сроки.
И, вероятнее, они ни при каких обстоятельствах не будут погашены. Наряду с этим заемщик обязан платить проценты за пользование деньгами. Это формирует дополнительную денежную нагрузку на дочернюю компанию.
Время от времени холдинги перераспределяют средства, делая вклад в уставный капитал дочерней компании. Преимущество этого варианта в том, что взявшая деньги компания не должна платить с них налоги. Но он требует сложного и долгого оформления, исходя из этого не подойдет , если необходимо, к примеру, оперативно «перебросить» средства.
Непростые «подарки»
Отказавшись от трансфертных стоимостей как средства перераспределения денег, материнские компании начали бесплатно пополнять бюджеты дочерних. Доходы в виде имущества, которое получено одной организацией от второй бесплатно, не включают в базу по [advert=56]налогу на прибыль[/advert], в случае если выполнено одно из следующих условий.
Или уставный капитал приобретающей компании более чем на 50 процентов складывается из вклада передающей, или напротив (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Но правомерность таковой передачи постоянно вызывала споры у экспертов. Дело в том, что гражданское законодательство квалифицирует безвозмездную передачу имущества либо прав как дарение (ст. 572 ГК Российской Федерации). Наряду с этим одной фирмы не разрещаеться делать «презент» второй, в случае если его цена превышает пять минимальных размеров зарплаты (п.
4 ст. 575 ГК Российской Федерации). Конечно, имущество, которое передают в уставный капитал дочки, стоит дороже. Исходя из этого имеется риск, что контролеры посчитают сделку недействительной (ст. 168 ГК Российской Федерации).
Налоги 2018 Налоги ИП, небольшой бизнес: Как сэкономить на налогах. решения и Проблемы. 1 часть
