Как мы знаем, с 2016 года налоговых агентов ожидает ежеквартальная отчетность по НДФЛ. В связи с трансформациями в Налоговом кодексе, ФНС подготовила форму 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом», которую и будут сдавать налоговые агенты.
Сейчас приказ еще не принят, существует лишь его проект. Так что же приготовила для нас ФНС?
Форма складывается из 4-х титульного листа и разделов. Неспециализированные требования к заполнению расчета простые, как и к расчётам и другим декларациям. Но имеется особенности. Так, в отличие от большинства налоговых форм отчетности, при отсутствии суммовых показателей в строчках проставляются не прочерки, а нули.
Расчет на бумажном носителе представляется лишь в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки, или распечатанной на принтере. Почему-то не предусмотрено представление бумажной формы с двухмерным штрих-кодом.
Обратите внимание! Сдавать расчет в бумажном виде смогут лишь те налоговые агенты, каковые выплатили доходы менее чем 25 физлицам.
Расчет представляется за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев. За весь год форма 6-НДФЛ не сдается, сдаются справки 2-НДФЛ, как и раньше.
Срок представления — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом. Т.е. за 1 квартал не позднее 30 апреля, за 1 полугодие не позднее 31 июля, за 9 месяцев не позднее 31 октября. Форма сдается в налоговую администрацию по месту нахождения организации либо обособленного подразделения организации (по выплатам, произведенным этим подразделением).
Личные предприниматели при наличии работников сдают 6-НДФЛ по месту собственной регистрации, за исключением тех ИП, каковые ведут деятельность, попадающую под ЕНВД либо ПСН. Эти предприниматели воображают форму по месту постановки на учет плательщика ЕНВД и/либо ПСН, по причине того, что с 2016 года они обязаны перечислять НДФЛ с выплат работникам по месту постановки на учет плательщика этих налогов[1]
Раздел 1. Общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц Самый мелкий и самый простой раздел формы. В нем указывается КБК, ОКТМО, сумма удержанного (не перечисленного, а удержанного!) налога и количество физических лиц, взявших доход.
Наряду с этим по поводу количества лиц сделана оговорка: «Наряду с этим каждое физическое лицо считается как один человек». Связано это с тем, что одно лицо может взять доходы, облагаемые по различным ставкам НДФЛ, а по различным ставкам предусмотрено пара разделов 2. Т.е. доходы одного и того же человека смогут попадать в пара разделов.
Организации показывают ОКТМО головной организации либо обособленного подразделения, в зависимости от того, куда подается расчет. ИП показывают ОКТМО места жительства, а плательщики ЕНВД и ПСН ОКТМО места постановки на учет по этим налогам.
Раздел 2. Расчет суммы исчисленного налога на доходы физических лиц В разделе указываются суммы начисленного дохода и исчисленного налога нарастающим итогом В первую очередь налогового периода. Наряду с этим в случае если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по различным ставкам НДФЛ, заполняется пара разделов 2. Ставка налога указывается в строчке 050.
А вот последующие строчки (060-090) приводят к недоумению. По причине того, что в них предусмотрено деление вычетов и доходов в зависимости от кода доходов. В строчках 060 и 070 указывается сумма и код дохода, а в строчках 080 и 090 код вычета, произведенного из этого дохода.
С учетом того, что доход для целей расчета НДФЛ считается не по видам доходов, а по ставкам, по которым он облагается, не весьма ясно, как дробить вычет между различными кодами. По причине того, что одному и тому же лицу может в месяц выплачиваться доход по различным кодам.
К примеру, в одном месяце работнику начислена заработная плат, оплачен больничный лист и выплачены отпускные. Предоставлены обычный и имущественный вычет. Как именно эти вычеты поделить между тремя видами доходов, порядок заполнения расчета умалчивает, а Налоговым кодексом такое деление не предусмотрено вовсе. Остается сохранять надежду, что к моменту утверждения приказа данный момент будет урегулирован.
Детальный разбор новой 6-НДФЛ
