Перед вами дополнительный материал к отчету о семинаре Годовой отчет-2012: на старт, внимание, марш! (лектор Дыбов А.И. — помощник главреда издания Основная книга. Конференц-зал).
Размещено в издании Основная книга. Конференц-зал 2013, № 01.
К сожалению, устоялась общероссийская практика ИФНС: настоятельно просить не показывать в годовой декларации убытки. Само собой разумеется, все это делается неофициально, потому, что совсем незаконно.
Однако многие соглашаются, только бы не портить отношения с инспекцией. И попадают из огня да в полымя.
По причине того, что приходится думать, как выполнить добровольно-принудительную просьбу сотрудников налоговой администрации, не совершить правонарушение и не в ущерб себе.
Метод, лежащий на поверхности, — придержать какие-либо затраты до 2013 года. Позже организация ссылается на пункт 1 статьи 54 НК, разрешающий пересчитывать налоговую базу периодом обнаружения неточности, приведшей к переплате налога.
Другими словами уточненки воображать не нужно. Все шито-крыто, декларация безубыточна, ИФНС до тех пор пока довольна.
Но приходит проверка и… доначисляет налог на прибыль за период обнаружения мнимой неточности. Из-за чего? По причине того, что ФНС уверена: пункт 1 статьи 54 используется только тогда, в то время, когда нереально выяснить период, в котором неточность была совершена.
Кроме того в случае если вследствие этого организация переплатила налог. Министерство финансов, действительно, так не думает, но яркое руководство у инспекций кто? Налоговая работа. Предугадайте, чье вывод им милее?
Да и ВАС в свое время в Распоряжении N 4894/08 высказался за то, что затраты нужно учитывать периодом, к которому они относятся, а не в то время, когда захотелось. Да, это было до поправок в пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса, но кое-какие арбитражные суды, отказывая организациям в праве учесть затраты периодом их обнаружения, так же, как и прежде ссылаются на это решение.
А кто подсказывает судьям данный аргумент? Верно, налоговые инспекторы.
Но, инспекторы смогут зайти и с другого бока. Они согласятся с тем, что пункт 1 статьи 54 НК разрешает придерживать затраты и учитывать их в последующих годах. Но обратят ваше внимание на формулировку данной нормы, в которой говорится о таковой возможности, в случае если неточность стала причиной переплате налога.
В случае если в 2012 году взят настоящий убыток, то откуда взяться переплате? Министерство финансов в Письме N 03-02-07/1-225 думает так же. Следовательно, в 2013 году либо в любом втором учесть придержанные затраты убыточного 2012 года не окажется.
Вопрос. Ну замечательно. Затраты переносить запрещено. Как же тогда от убытка избавиться?
Так, дабы сохранить затраты на будущее, никак. А если вы готовы окончательно утратить возможность их учесть и для этого согласны подать уточненки за отчетные периоды 2012 года, и доплатить пеню, возможно сделать, к примеру, вот что:
— отказаться от применения амортизационной премии, потому, что это право, а не обязанность организации;
— разрешить войти под нож все налоговые резервы, формировавшиеся в 2012 году, остаток которых переносится на 2013 год;
— в случае если проценты по кредитам и займам учитывались исходя из критерия сопоставимости, пересчитать их по фиксированному нормативу, в базе которого ставка рефинансирования.
Полный текст семинара просматривайте в издании Основная книга.Конференцзал 2013, № 01
Вашего кредита не существует
