Из пункта 2 статьи 171 НК РФ направляться, что вычеты — это суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, одолжений) на территории РФ или уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. В соответствии со статьей 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по результатам каждого налогового периода как общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ, сниженная на сумму налоговых вычетов.
Из приведенной нормы видно, что вычет воздействует на размер налоговых поступлений в бюджет. Исходя из этого неудивительно, что налоговые органы правомерность применения вычета в ряде обстановок ставят под сомнение. При аналогичных событиях налогоплательщику принципиально важно доказать собственную правоту не только вследствие того что в другом случае ему нужно будет заплатить недоимку.
Обращение будет идти кроме этого о штрафе и пенях, предусмотренном статьей 122 «Неуплата либо неполная уплата сумм налога» НК РФ.
На основании статей 171 и 172 НК РФ возможно выделить следующие условия, исполнение которых дает право на использование вычетов:
- товары (работы, услуги) куплены для осуществления операций, признаваемых объектом обложения НДС или для предстоящей перепродажи;
- имеется счет-фактура;
- предъявленный НДС оплачен, и имеются документы, подтверждающие его фактическую оплату;
- купленные товары (работы, услуги) приняты на учет.
В случаях, предусмотренных пунктами 3, 6–8 статьи 171 НК РФ, смогут употребляться иные документы. К примеру, вычет по командировочным расходам, связанным с оплатой проезда к месту служебной командировки возможно применен на основании ЖД либо авиабилетов. Счет-платёжное поручение и фактура в этом случае воображать необязательно.
На первый взгляд условия применения вычета по НДС несложны и понятны. Но в действительности появляется множество вопросов, потому, что не всегда светло, соблюдены требования либо нет.
К примеру, купленное главное средство употреблялось для производства продукции, облагаемой НДС. Но некое время спустя, пока срок его нужного применения не истек, оно было передано в качестве вклада в уставный капитал второй организации.
Как мы знаем, такая операция НДС не облагается. Правомерно ли в этом случае был применен вычет? Так как получается, что сперва главное средство употреблялось для операций, облагаемых НДС, а позже нет.
Видятся и такие ситуации, в то время, когда соблюдены все условия применения вычета, предусмотренные НК РФ, но представители налоговых органов считают, что вычет не имеет возможности использоваться по причине того, что поставщик не заплатил в бюджет НДС, полученный от плательщика налогов. Возможно ли применить вычет по главному средству, если оно числится не на счете 01 «Главные средства»?
Возможно ли использовать вычет по купленным товарам (работам, услугам) и возмещать НДС, в случае если реализации в данном налоговом периоде не было?
Постараемся разобраться в этих вопросах. Посмотрим, какую позицию согласно данным вопросам занимают налоговые органы, и что говорят по этому поводу примеры арбитражной практики. Причем направляться подчернуть, что нормы ветхого закона о НДС и положения главы 21 НК РФ в части условий для применения зачета (вычетов) аналогичны.
Различие только в том, что закон о НДС не предусматривал необходимость представления счета-фактуры. Но в данном материале мы не будем разглядывать вопросы, связанные со квитанциями-фактурами.
Непростые вопросы налоговых вычетов по НДС
