На вопросы бухгалтеров, которые связаны с уплатой и исчислением налога на прибыль, отвечает Григорий Грантович Лалаев, помощник начотдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов России.
Торговая компания приобрела и установила на сервер в IT-отделе три твёрдых диска. Как направляться учесть эти суммы в налоговом учете?
Так как сервер есть амортизируемым главным средством, затраты, связанные с покупкой и установкой дополнительных твёрдых дисков, должны учитываться как затраты на дооборудование.
В разглядываемом случае суммы повышают начальную цена сервера. В следствии их списание происходит через механизм начисления амортизации.
В гастрономе самообслуживания клиент нечаянно разбил банку с соком. Возможно ли признать в налоговом учете утраты от боя?
Да, возможно. Но при соблюдении определенных условий.
Дело в том, что такие суммы учитываются в составе утрат в виде естественной убыли в пределах установленных норм. В разглядываемом случае направляться руководствоваться нормами естественной убыли, каковые утверждены приказом Министерства экономики России от 7 сентября 2007 г. № 304 «Об утверждении норм естественной убыли продуктовых товаров в сфере общественного питания и торговли».
Подобные разъяснения даны в письме Министерства финансов России от 8 ноября 2007 г. № 03-03-06/1/783.
В партии товара (мягкие игрушки) были обнаружены вредные вещества. Вернуть активы поставщику не удалось и их было нужно стереть с лица земли. Возможно ли при исчислении базы по налогу на прибыль учесть появившиеся наряду с этим убытки?
Нет, запрещено.
Так как в соответствии со статьей 268 НК РФ цена купленных товаров возможно списана лишь при их реализации. Возможность учета убытков при уничтожения бракованных товаров налоговым законодательством не предусмотрена.
Такие затраты должны компенсироваться поставщиком.
На компании случилось сокращение штата. Причем с некоторыми лицами было достигнута договоренность, что при выплате определенной компенсации (она превышает средний доход за два месяца) они не отрабатывают два месяца, а увольняются по соглашению сторон.
Возможно ли эти суммы учесть в налоговом учете?
Все зависит от того, предусмотрена ли возможность заключения аналогичных соглашений условиями трудового либо коллективного соглашения с работниками.
Так как в соответствии с пунктом 9 статьи 255 НК РФ к расходам относятся выплаты работникам, выгнанным с работы, например, в связи с сокращением штата компании. Наряду с этим в соответствии с неспециализированной нормой, предусмотренной данной статьей, в затраты плательщика налогов на зарплату включаются каждые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми и коллективными соглашениями.
Следовательно, дополнительные выплаты при увольнении, предусмотренные соглашением о расторжении трудового соглашения, не будут считаться затратами на зарплату . Но из этого правила имеется исключения. Это случаи, в то время, когда условие о таких выплатах содержится в трудовом либо коллективном соглашении.
По вине лиц, находящихся в состоянии опьянения , продавец магазина было травмирован. Компания выплатила ему компенсацию. Возможно ли учесть затраты в налоговом учете?
Я считаю, что нет.
В соответствии с пунктом 3 статьи 255 НК РФ к расходам на зарплату относятся начисления компенсирующего характера, которые связаны с условиями труда и режимом работы. В разглядываемом случае компенсация, выплачиваемая компанией работнику, не связана ни с режимом работы, ни с условиями труда.
Помимо этого, травма была взята не по вине работодателя, и в соответствии с трудовым законодательством у него отсутствует обязательство по выплате таковой компенсации. Следовательно, ее сумма не имеет возможности учитываться в составе затрат для целей налогообложения прибыли организаций.
Видеовестник ИРСОТ. Налог на прибыль: ответы на вопросы.
