НДС при осуществлении операций по импорту
Под импортом товаров понимают их ввоз на таможенную территорию России из зарубежа без обязательства об обратном вывозе. Факт импорта фиксируется в момент пересечения товаром таможенной границы РФ.
В случае если организация получает товары за рубежом РФ, то при осуществлении ввоза таких товаров на таможне необходимо будет уплатить НДС. Одной из изюминок данного налога есть то, что он взимается в качестве простого налога и в качестве таможенного платежа.
Плательщиками НДС на таможне являются лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ и определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Другими словами при отнесении хозяйствующих субъектов к данной категории нужно руководствоваться нормами таможенного права.
Внимание!
В соответствии с Налоговому кодексу РФ при ввозе товаров на территорию РФ НДС на таможне может не уплачивается, в случае если:
- ввозятся товары из списка, содержащегося в статье 150 НК РФ;
- осуществление операций по импорту из Республики Беларусь.
Нормы главы 21 «Налог на добавленную цена» НК РФ в отношении операций по импорту, содержат пара изюминок.
Во-первых, при осуществлении операций по ввозу товаров, сроки и порядок уплаты налога добавленой стоимости пара отличаются от простых. Так как при ввозе товаров из зарубежа этот налог выступает в качестве таможенного платежа, плательщик НДС обязан руководствоваться нормами таможенного права и функционировать в соответствии с Приказом Национального Таможенного комитета РФ от 7 февраля 2001 года №131 «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами РФ НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ». Пункт 24 данного документа звучит так:
При ввозе товаров на территорию РФ налог на добавленную цена уплачивается до либо в один момент с принятием таможенной декларации.
В случае если таможенная декларация не была подана в срок, установленный Таможенным кодексом РФ, то сроки уплаты налога на добавленную цена исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.
В соответствии с статье 171 Таможенного кодекса РФ:
Таможенная декларация подается в сроки, устанавливаемые Национальным таможенным комитетом РФ. Эти сроки не смогут быть больше 15 дней с транспортных представления средств и даты товаров, транспортирующих товары, таможенному органу РФ.
Так, пока НДС на таможне не будет заплачен, таможенники не вернут товар. Помимо этого, в случае если плательщик НДС на таможне не заплатил НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенные органы вправе начислить пени.
Пример.
ООО «Азимут» осуществляет импортные поставки технологического оборудования из Японии. Товар поступил на таможенную территорию РФ 17 января 2003 года. Организация опоздала своевременно подать таможенную декларацию и заплатить НДС.
В соответствии с Таможенным кодексом РФ срок подачи декларации истек 31 января 2003 года, следовательно, начиная с 1 февраля 2003 года и до того момента, в то время, когда ООО «Азимут» заплатит НДС, таможня насчитает пени за просрочку платежа.
НДС при «импорте» и «экспорте» услуг и работ
