Одним из документов, воображаемых для подтверждения применения нулевой ставки налога на добавленную цена, есть реестр таможенных объявлений. Но утвержденной формы для того чтобы реестра нет.
Какие конкретно сведения нужно в нем указать? В комментируемом письме даны соответствующие разъяснения. (ПИСЬМО Минфина Российской Федерации от 30.10.12 № 03-07-08/308)
Скачать ПИСЬМО Минфина РФ от 30.10.12 № 03-07-08/308
ПОДТВЕРЖДАЮЩИЕ ДОКУМЕНТЫ
Порядок подтверждения права на получение возмещения при обложении НДС по ставке 0 процентов регламентирован статьей 165 НК РФ. В ней содержится требование представить в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней полагая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (свободной таможенной территории, перемещения припасов) нужные документы.
Неспециализированный порядок таков. При экспорте товаров плательщик налогов обязан подать в собственную инспекцию пакет документов, включающий среди них и таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров, и российского таможенного органа места убытия, через что товар был вывезен с территории РФ.
При вывозе в третьи страны товаров через границу России с странами – участниками Таможенного альянса, на территории которых таможенное оформление отменено (Казахстаном и Беларусью), представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками лишь таможенного органа РФ, создававшего оформление вывоза.
Но наряду с этим сами декларации (их копии) сдавать необязательно. Подпунктом 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ налогоплательщику разрешено право представить вместо них реестр таможенных объявлений, содержащий сведения о практически вывезенных товарах, с отметками российского таможенного органа места убытия (при экспорте товара через русского границу).
Или реестр, содержащий сведения об оформлении товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, с отметками русском таможни, подтверждающими факт помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Второй реестр используется при вывозе товаров трубопроводным транспортом либо по линиям электропередачи, и при вывозе товаров в третьи страны через границу России участниками Таможенного альянса, на территории которых таможенное оформление отменено*.
* Право на представление в налоговый орган реестров таможенных объявлений для подтверждения применения нулевой ставки НДС предусмотрено и при реализации товаров через комиссионера (п. 2 ст. 165 НК РФ).
представление и Составление в налоговый орган таких реестров должно осуществляться в порядке, определяемом Министерством финансов России по согласованию с Федеральной таможенной работой.
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ТРЕБОВАНИЙ НЕ УСТАНОВЛЕНО
В подпункте 3 пункта 1 статьи 165 НК РФ указано, что порядок представления реестров таможенных дек-лараций определяет Министерство финансов России. Одновременно с этим, как выделено в комментируемом письме, обязанность ведомства по утверждению формы таких реестров Налоговым кодексом не предусмотрена.
Другими словами кодекс не требует утверждения необходимой формы реестра с включением в нее определенных сведений.
Увидим, что в Порядоке представления реестров таможенных объявлений, утвержденном приказом Министерства финансов России от 21.05.10 № 48н, вправду нет ни форм реестров, хотя бы рекомендуемых, ни необходимых реквизитов.
Так, плательщики налогов вправе составить в произвольной форме реестр таможенных объявлений и соответствующий таможенный орган обязан проставить на данном реестре отметку, подтверждающую фактический вывоз товаров через границу РФ либо помещение под таможенную процедуру экспорта.
Кроме этого остается на состав сведений и усмотрение налогоплательщика, каковые необходимо включить в реестр таможенных объявлений. Непременно, он обязан содержать список самих таможенных объявлений. Кроме этого по прямому требованию указанной нормы Налогового кодекса в реестре должна быть информация о вывозимых товарах (практически вывезенных либо помещенных под таможенную процедуру экспорта).
Советы
На отечественный взор, сведения о вывозимых товарах целесообразно представить в реестре последовательно по каждой перечисленной в нем таможенной декларации. Министерство финансов России в письме от 05.10.11 № 03-07-14/97 кроме этого рекомендует включать в реестр сведения о товарах, разрешающие налогоплательщикам обосновать правомерность применения нулевой ставки по конкретным поставкам товаров, а налоговым органам осуществить контроль по таким операциям и не допустить неправомерного применения нулевой ставки НДС.
Думаем, что при указании сведений о товарах в реестре таможенных объявлений возможно ограничиться неспециализированными наименованиями вывозимых товаров по конкретной декларации. Иные сведения (вес, цена, номенклатурные пояснения и т. п.) возможно не приводить.
Дело в том, что все данные о вывозе товаров по каждой таможенной декларации (включая элект-ронную копию самой таможенной декларации) налоговый орган приобретает конкретно от ФТС России в рамках заключенного Соглашения о сотрудничестве Федеральной таможни и Федеральной налоговой работы от 21.01.10 № 01-69/1, № ММ-27-2/1).
В целях эффективного взаимодействия и обеспечения координации ФТС России и ФНС России договорились о обоюдном предоставлении нужных сведений из баз данных и своевременной информации, а также для контроля за соблюдением таможенного, валютного и налогового законодательства. Наряду с этим стороны создают плановый (в срок) и своевременный (инициативный и по запросам) обмен информацией.
Так, на плановой базе эксперты таможни предоставляют налоговикам среди них и данные из базы данных электронных копий грузовых таможенных объявлений ЕАИС** таможенных органов. И эти пограничных таможен, подтверждающие сроки и количество вывоза товаров при пересечении таможенной границы РФ.
И помимо этого, сведения о дате вывоза, стоимости и количестве практически вывезенных в соответствии с таможенной процедурой вывоза товаров из РФ за пределы таможенной территории Таможенного альянса, поступившие от таможенных органов стран – участников Таможенного альянса.
** ЕАИС – Единая национальная автоматизированная система обработки данных.
Исходя из этого при наличии у плательщика налогов реестра (списка) таможенных объявлений с отметками таможенных органов налоговая администрация в полной мере может осуществить контрольные мероприятия и убедиться в правомерности применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям. Никаких иных условий для плательщиков налогов в Налоговом кодексе нет.
Раздел 7 декларации по НДС и реестр документов в 1С:Бухгалтерии 8
