О. Курбангалеева, аудитор
Декларация по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] за 9 месяцев в текущем году необыкновенна. В ветхую форму бухгалтер обязан положить новое содержание.
О нюансах, каковые необходимо учесть при подготовке к составлению отчета, мы поведаем в отечественной статье.
Начиная с июля в каждом номере «Практической бухгалтерии» мы старались знакомить вас с правками, каковые закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ внес в главу 25 Налогового кодекса. В основном, в отечественных статьях обращение шла об трансформациях, имеющих обратную силу.
на данный момент, в то время, когда отпускной период сзади и бухгалтеры приступают к подготовке объявлений за 9 месяцев, самое время еще раз напомнить о трудностях, каковые смогут появиться при расчете налога на прибыль в вашей организации.
Это в обязательном порядке
Заполняя декларацию по налогу на прибыль за полугодие, бухгалтеры сомневались, учитывать при составлении отчета положения Закона № 58-ФЗ либо нет. Неприятность появилась по причине того, что с 15 июля (в то время, когда данный закон получил юридическую силу) у плательщиков налогов показалось право пересчитать расходы и свои доходы и подать уточненные налоговые объявления как за текущий, так и за три прошлых года.
Практика продемонстрировала, что весьма немногие организации решили пересчитать налоговую базу за полугодие. Это логично. Во-первых, сперва необходимо было шепетильно изучить все положения нового закона. Во-вторых, выяснить, какие конкретно из них подлежат обязательному применению, а какие конкретно оставляют налогоплательщикам право выбора. В-третьих, по нормам, допускающим альтернативу, следовало выбрать наиболее хороший вариант.
Причем оптимальный не только с позиций уменьшения налога, но и с позиций минимизации затрат на ведение учета.
Словом, работа предстояла громадная. Исходя из этого Министерство финансов не стал торопить бухгалтеров.
Компаниям, каковые отчитываются по налогу на прибыль каждый квартал, все трансформации разрешается отразить в декларации за 9 месяцев (письмо от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/18). Время подходит.
Давайте проанализируем, что конкретно необходимо сделать перед тем, как составить данный отчет.
Дабы уменьшить работу бухгалтера, все трансформации, каковые в обязательном порядке необходимо учесть при подготовке объявлений, мы свели в таблицу. В последней графе продемонстрировано, как те либо иные поправки повлияют на величину налогооблагаемой прибыли.
В случае если в следствии пересчета у организации возрастут доходы (либо уменьшатся затраты), то за период В первую очередь года появится недоимка по налогу на прибыль. Пени на нее начисляться не будут.
Об этом сообщено в уже упомянутом письме Министерства финансов.
Бухгалтерам организаций, в составе которых имеется обособленные подразделения, направляться обратить внимание на уточненный порядок распределения налога (ст. 288 НК РФ).
С 1 января 2005 года сумма [advert=55]налога на прибыль[/advert] зачисляется в бюджет страны (ставка – 6,5%) и бюджеты субъектов РФ (ставка – 17,5%). Федеральную часть налога всецело платит головная организация. В региональные бюджеты налог поступает как по месту нахождения головной организации, так и по месту нахождения каждого филиала. Наряду с этим не имеет значение, имеет обособленное подразделение независимый баланс либо нет.
В связи с правками, каковые внесены в пункт 2 статьи 288, налоговая база в целом по организации не изменится. Но по причине того, что уточнен метод расчета доли прибыли по обособленным подразделениям, может измениться величина налога, которая подлежит уплате в региональные бюджеты.
В следствии сложится переплата по налогу на прибыль в бюджет одного субъекта РФ и недоимка перед бюджетом другого региона. Этого также не нужно опасаться.
Как уже говорилось, пеней в этом случает не будет, а по результатам 9 месяцев обстановка обязана выправиться.
Как без неточностей составить декларацию по прибыли за 9 месяцев 2018 г.
