Для подтверждения затрат на суточные компания не собрала подтверждающих документов: квитанций, товарных и кассовых чеков, а ограничилась лишь командировочным удостоверением. Смогут ли инспекторы затребовать подтверждающие документы и как в этом случае отстоять собственные затраты?
С этим вопросом мы обратились к эксперту Министерства финансов России, главбуху и налоговому юристу, каковые обсудили его в отечественной редакции.
Александра БАХВАЛОВА, основной эксперт отдела прибыли департамента налоговой и таможенно — тарифной политики Министерства финансов России
Светлана СОЛОВЬЕВА, партнер юрфирмы «Дювернуа Лигал»
Мария АНДРЕЕВА, рекламы и центра главный бухгалтер маркетинга Nice-Advice
Мария АНДРЕЕВА:
– При аудитах в отечественной компании налоговые инспекторы не потребовали представить чеки, квитанции, накладные для подтверждения затрат на суточные. Они наблюдали локальные нормативные акты, значительно чаще Положение о служебных командировках, приказ о направлении в командировочные удостоверения и командировку.
Фактически ни при каких обстоятельствах не требовался и отчет о самой командировке. Но мои столичные сотрудники столкнулись с тем, что от них настойчиво попросили первичку именно на суточные. Наряду с этим инспекторы сослались на письмо УФНС России по г. Москве от 24 марта 2009 г. № 16 — 15/026454.
Что это за письмо?
Светлана СОЛОВЬЕВА
– В этом письме сообщено, что все затраты на выплату суточных, размер которых зафиксирован в локальном нормативном акте, необходимо подтверждать первичными документами, приложенными к авансовому отчету. Наряду с этим сотрудники налоговой администрации ссылаются на пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, что требует, дабы затраты подкреплялись первичкой.
Из этого рвение инспекторов запросить у компании предельное число документов, подтверждающих, что сотрудник вправду израсходовал выданные ему деньги. Но это требование инспекции думается излишним.
Александра БАХВАЛОВА
– Согласна с вами. С 1 января прошлого года по закону от 22 июля 2008 г. № 158 — ФЗ компании вправе принимать для налога на прибыль затраты на выплату суточных в размере фактических затрат. И речь заходит как раз о затратах компании на суточные, а не о расходах работника в командировке.
К тому же сравнительно не так давно Министерство финансов России выпустил письмо от 1 апреля 2010 г. № 03 — 03 — 06/1/206. В нем сообщено, что для учета суточных, выплаченных работнику в командировке, не требуются подтверждающие документы в виде квитанций либо кассовых чеков.
Мария АНДРЕЕВА:
– С прошлого года суточные больше не нормируются, исходя из этого компания может установить любой их размер. Ясно, что несложнее выплатить сходу суточные по максимуму и ничем не обосновывать эти затраты, чем собирать подтверждающие документы на затраты работника в командировке.
Тем более что на практике случаются самые различные обстановки, в которых бывает сложно собрать первичку. К примеру, непросто подтвердить затраты на проживание и транспорт в нежилой или сельской местности, куда время от времени сотрудников направляют для обслуживания энергосистем.
А из — за того, что суточные смогут выплачиваться в любом размере и эти выплаты уменьшают налогооблагаемую прибыль и не включаются в базу по страховым взносам, сейчас инспекторов может заинтересовать обоснованность размера суточных. Что делать при таких условиях?
Светлана СОЛОВЬЕВА
– В ответе на требование инспекции возможно пояснить, что размер суточных зафиксирован локальным нормативным актом компании, к примеру Положением о командировках, обоснован командировочным удостоверением. Вследствие этого первичные документы на затраты компания не собирает.
Наряду с этим возможно сослаться на законодательные нормы, каковые обязывают работодателя компенсировать сотруднику затраты, связанные со служебной командировкой. Это и статья 168 Трудового кодекса РФ, и пункт 11 распоряжения Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
После этого возможно упомянуть письмо Министерства финансов России, о котором уже говорилось, и решения арбитражных судов по этому вопросу в пользу компаний.
Как платить суточные?
