В. Егоров, Учет, налоги, право № 14
Я охладел к учетным книжкам, не вследствие того что стал ленив; ученья корень горек через чур, а плод, в большинстве случаев, червив.
И. Губерман
Многие организации, перейдя на упрощенную совокупность налогообложения, считают, что сейчас им не необходимы первичные документы и о них возможно забыть…
Первичка и налоговый учет Вопрос о том, необходимы ли первичные документы тем, кто трудится по упрощенной совокупности налогообложения, появился не просто так. Требование об необходимом оформлении всех хозяйственных операций первичными документами содержится в законе о бухгалтерском учете (ст.
9 закона от 21,10.96 № 129-ФЗ О бухгалтерском учете). А организации, перешедшие на упрощенку, бухучёт по неспециализированным правилам смогут не вести за исключением учета главных нематериальных активов и средств (п. 3 ст. 4 закона о бухгалтерском учете).
Кроме этого первичные документы, как мы знаем, нужны для ведения налогового учета по налогу на прибыль (ст. 313 НК РФ), что при упрощенной совокупности не платится.
И все же от первички нельзя отказаться. Дело в том, что налоговый учет для единого налога при упрощенной совокупности налогообложения ведется на основании расходов учета и книги доходов (п. 1 ст. 346.24 НК РФ). Со своей стороны записи в книге производятся на основании первичных документов (п.
1.1 Порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и индивидуальных предпринимателей и расходов организаций, использующих упрощенную совокупность налогообложения, утвержденного приказом МНС России от 28.10.02 № БГ-3-22/606). Следовательно, первичные учетные документы нужны для ведения налогового учета.
Без них налоговый учет будет недостоверным.
расходы и Документы Мы узнали, что первичные документы необходимы и на их основании ведется книга расходов и учёта доходов. Но на этом этапе появляется еще один вопрос – необходимо ли организации оформлять расходные первичные документы, если она выбрала объектом налогообложения доходы?
Так как такие организации не отражают в книге расходов и учёта доходов произведенные затраты (п. 2.5 Порядка отражения хозяйственных операций в книге расходов и учёта доходов). Тем более что требование о документальном подтверждении затрат относится к организациям, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы за минусом затрат (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Но пренебрегать расходными первичными документами не следует и организациям, уплачивающим единый налог с доходов. Объясним из-за чего.
Во-первых, направляться не забывать, что исчисление единого налога есть только одним из денежных расчетов организации. Для участников общества, руководства и акционеров так же, как и прежде нужно рассчитывать настоящий денежный итог.
Помимо этого, нужно вести внутренний учет расчетов с дебиторами, кредиторами, –подотчетными лицами и т.д. Попытайтесь сделать это без наличия первичных документов. Вряд ли окажется. И это только часть операций, каковые должны быть документально обоснованы.
Так что вести первичную документацию необходимо.
Во-вторых, Налоговый кодекс предусматривает два случая, в то время, когда организации обязаны возвратиться к простой совокупности налогообложения; в случае если доход за отчетный (налоговый) период превысит 15 млн рублей либо же остаточная цена главных нематериальных активов и средств, определенная согласно данным бухучёта, будет больше 100 тыс. рублей. Причем при нарушении установленных пределов возврат происходит В первую очередь квартала, в котором данный случай наступил (п.
4 ст. 346.13 НК РФ). К примеру, доход организации в декабре 2003 года превысит 15 млн рублей, исходя из этого с 1 октября она обязана будет вернуть учёт и бухгалтерский учёт для налога на прибыль на основании первичных документов. В этом случае затраты будут считаться на дату их осуществления независимо от даты оплаты (подп.
2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). Согласитесь, что без первичных документов сделать это будет нереально.
Первичные документы: новые правила
