Экспертиза статьи: Е.В. Мельникова, работа Правового консалтинга ПОРУЧИТЕЛЬ, опытный бухгалтер-специалист
С нынешнего года компании смогут вносить страховые взносы на необязательное личное страхование без удержания [advert=10]НДФЛ[/advert] не только за собственных работников, но и за иных граждан. Помимо этого, льготной стала оплата путевок более широкому, чем раньше, кругу лиц (до 2008 г. – лишь членам и сотрудникам фирмы их семей).
Но о счастливчиках, взявших право пользоваться данными поблажкам, в Налоговом кодексе написано не совсем четко. Оказать помощь решили финансисты.
В соответствии с поправкам в Налоговый кодекс(1) начиная с этого года не облагаются НДФЛ страховые взносы по соглашениям необязательного личного и пенсионного страхования организаций (личных предпринимателей), как являющихся работодателями, так и не являющихся таковыми. Отметим, что до 2008 года госслужащие разрешали не облагать НДФЛ те страховые взносы, каковые компания уплачивала лишь за собственных работников.
Но суды в большинстве собственном такую позицию не поддерживали и выступали на стороне компаний. Об этом мы писали в изданиях «Актуальная бухгалтерия» № 1, 2008, № 2, 2008.
Итак, с 2008 года указанная выше льгота конкретно распространяется не только на работников предприятия. Но сейчас неопределенность появилась довольно конкретного списка иных лиц – не работников компании. Финансисты сравнительно не так давно указали, что не требуется начислять НДФЛ с сумм страховых взносов по соглашениям необязательного личного страхования (включая соглашения необязательного медицинского страхования), уплаченных не только за собственных работников, но и за участников их семей(2).
Ни про каких вторых лиц в письме денежного ведомства, к сожалению, не упомянуто.
Путевка имеется – НДФЛ нет. Кому такое счастье?
Сейчас поболтаем о санаторно-курортных путевках. С этого года у компаний стало возмможно оплатить либо компенсировать их цена бывшим работникам. Полный перечень получателей таких путевок, не облагаемых [advert=14]налогом на доходы[/advert], включает(3):
— собственных работников и (либо) участников их семей;
— бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности либо по старости;
— калек, не трудящихся в данной компании;
— не достигших возраста 16 лет детей.
Этот список есть закрытым. На это обращают особенное внимание эксперты денежного ведомства. В соответствии с их разъяснениям(4) путевка бывшему сотруднику не будет облагаться НДФЛ лишь в 2 случаях: если он лишился работы на пенсию по инвалидности либо по старости.
Наряду с этим факт последующего трудоустройства значения не имеет.
Пример
Компания частично компенсировала цена санаторно-курортной путевки бывшему сотруднику, что уволился из нее в связи с выходом на пенсию. На момент выплаты компенсации он уже трудится в второй компании. Но с суммы частичной компенсации путевки НДФЛ все равно удерживать не требуется.
Работник, выгнанный с работы из организации по вторым основаниям (к примеру, самостоятельно, по сокращению штата, в связи с несоответствием делаемой работе по состоянию организма и т. д.), со стоимости купленной путевки обязан заплатить [advert=11]налог на доходы[/advert] физических лиц.
Пример
Компания выдала бесплатную путевку в санаторий бывшему сотруднику.
Обстановка 1
Работник, пребывав уже в пенсионном возрасте, лишился работы из компании по сокращению штата.
Обстановка 2
Работник на момент получения путевки от собственного бывшего работодателя есть пенсионером. Но собственный выход на пенсию по старости он оформлял в второй компании.
И в том и другом случае норма пункта 9 статьи 217 Налогового кодекса не применима. Следовательно, сотруднику нужно будет заплатить НДФЛ со стоимости путевки в санаторий.
Кстати, в подобном порядке рассматривается и вопрос об освобождении от НДФЛ материальной помощи бывшим сотрудникам(5).
Одним из параметров применения льготы по путевке есть ее оздоровительный темперамент (Об НДФЛ по турпутевкам для сотрудников просматривайте в издании «Актуальная бухгалтерия» № 8, 2008). С этого года в Налоговом кодексе четко сообщено, какие конкретно организации в целях применения НДФЛ относятся к санаторно-курортным и оздоровительным.(6) Причем расположены они должны быть на территории РФ.
Но чтобы цена путевки не облагалась НДФЛ, нужно исполнение еще одного условия. Она должна быть оплачена за счет средств:
— компании (личного предпринимателя), в случае если такие затраты не отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли;
— бюджетов бюджетной совокупности РФ;
— приобретаемых от деятельности, облагаемой в рамках особых налоговых режимов.
Как видим, эта льгота сейчас распространяется на компании, каковые на момент оплаты путевки не имеют нераспределенной прибыли, и на компании, использующие спецрежимы. Так, с этого года сотрудники налоговой администрации уже не смогут разглядывать отсутствие у организации нераспределенной прибыли на момент оплаты путевки как предлог для неприменения льготы.
Хочется верить, что противоречивая на сегодня арбитражная практика по этому вопросу(7) при рассмотрении дел прошлых лет станет хорошей.
Льготы Трудящимся Пенсионерам
