Недостача при приемке товарно-материальных ценностей, выявленная до момента оплаты

Итак, принимая товарно-материальные сокровища от поставщика, организация распознала недостачу товарно-материальных сокровищ.

Как именно организация обязана отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Для этого обратимся к Приказу Министерства финансов от 28.12.2001г. №119н «Об утверждении методических указаний по бухучёту материально-производственных запасов»

В соответствии с п. 59 данного документа порчи и фактическая себестоимость недостач сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета учета расчетов по претензиям и списывается с кредита счета расчетов (по лицевому счету поставщика). При оприходовании поступивших от поставщиков недостающих материалов, подлежащих оплате клиентом, соответственно значительно уменьшается цена материалов, транспортно — заготовительных затрат и налог на добавленную цена, включенные в порчи и фактическую себестоимость недостачи.

Подобным образом учитываются претензии к поставщикам на суммы избыточной оплаты, произведенные в связи с несоответствием стоимостей, указанных в расчетных документах, стоимостям, установленным контрактом, арифметических неточностей, допущенных в расчетных документах поставщика, и по вторым подобным обстоятельствам.

В случае если к моменту обнаружения недостачи, порчи, завышения стоимостей, вторых неточностей в расчетных документах поставщика расчеты между агентами не были произведены, то оплата производится за вычетом цены недостающих и сломанных по вине поставщика материалов, вторых завышений сумм расчетного документа, о чем клиент письменно информирует поставщику. В этом случае неоплаченные суммы на счете учета расчетов по претензиям не отражаются.

Полученные материалы (сырье, полуфабрикаты, комплектующие, горючее, тара, запчасти и т.п.) либо товары должны быть отражены в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, другими словами в нее включаются, не считая стоимости самих ТМЦ, все затраты, каковые нужны, дабы довести их до пригодного состояния. Это и услуги посредников, проценты по займам и кредитам, таможенные пошлины и т.д.

Помимо этого, правильно бухучёта в фактическую себестоимость будут включаться и транспортно-заготовительские затраты (ТЗР). В соответствии с п.70 Приказа Министерства финансов от 28.12.2001г. №119 транспортно-заготовительными затратами организации являются затраты конкретно связанные с процессом доставки и заготовления материалов.

В состав ТЗР входят:

затраты по погрузке материалов в транспортные средства и их транспортировке, подлежащие оплате клиентом сверх цены этих материалов по соглашению;
затраты по содержанию заготовительно-складского аппарата организации, включая затраты на зарплату работников организации, конкретно занятых заготовкой, приемкой, отпуском и хранением получаемых материалов, работников особых заготовительных контор, агентств и складов, организованных в местах заготовления (закупки) материалов, работников, конкретно занятых заготовкой (их) доставкой и закупкой материалов (сопровождением) в организацию, отчисления на социальные потребности указанных работников.

Причем, нужно обратить внимание на следующий момент: в случае если работники организации, вышеперечисленные, занимаются не только заготовкой, приемкой, отпуском и хранением материалов, но и сокровищ, относящихся к внеоборотным активам, готовой продукции, полуфабрикатам собственной выработки и т.п., то допускается отнесение затрат по содержанию заготовительно-складского аппарата конкретно на затраты на производство по соответствующим калькуляционным статьям накладных затрат;