Кому нужны запоздалые скидки?

Издание Налоговые споры

1. Как квалифицировать предоставление скидки на товары, реализованные в прошлые периоды: как изменение цены контракта либо как дарение? 2. Необходимо ли корректировать налоговую базу прошлых отчетных (налоговых) периодов по НДС и [advert=56]налогу на прибыль[/advert] при предоставления скидок?

Предоставление скидок клиентам – очень распространенное явление. Обычно скидка предоставляется при приобретении клиентом определенного количества товара и распространяется на прошлые периоды реализации.

Вследствие этого появляется вопрос: как отразить скидки, относящиеся к реализации товаров (работ, одолжений) в прошлые отчетные (налоговые) периоды, учитывая, что в Налоговом кодексе РФ таковой порядок четко не установлен.

Большое количество вопросов касается налога на добавленную цена: необходимо ли продавцу пересчитывать сумму налога за прошлые периоды и подавать уточненные налоговые объявления? необходимо ли клиенту корректировать сумму налогового вычета, заявленного в объявлениях за прошлые периоды? как в таких обстановках быть со квитанциями-фактурами, возможно ли выставлять отрицательные квитанции-фактуры? какие конкретно записи делаются в книге приобретений и в книге продаж?

С налогом на прибыль кроме этого не ясно. Нужно узнать, в то время, когда значительно уменьшается доход у продавца – в прошлых налоговых периодах либо в периоде, в то время, когда принимается ответ о предоставлении клиенту скидки? возьмёт ли экономическую пользу клиент в связи с предоставлением скидки? необходимо ли ему в налоговом учете скорректировать сумму затрат и в случае если да, то в каком налоговом периоде?

Ответ о предоставлении скидки может приниматься по-различному: обе стороны пришли к соглашению или продавец в одностороннем порядке решил дать клиенту скидку и просто известил его об этом. В последнем случае налоговые органы квалифицируют скидку как прощение долга (см., к примеру, письмо МНС России от 25.07.02 № 02-3-08/84-Ю216@).

В письме ФНС России от 25.01.05 № 02-1-08/8@ пересмотр суммы задолженности за купленные сокровища приравнивается к безвозмездной передаче имущественного права.

1. Предоставление скидки на товары, реализованные в прошлые периоды, квалифицируется как безвозмездная передача. 2. В случае если сказать о дарении, то оснований для исправления данных за прошлые налоговые периоды нет.

В Гражданском кодексе РФ скидки не упоминаются по большому счету, но и запрета на их применение нет. Исходя из этого скидка возможно включена в метод формирования договорной цены, либо же на сумму скидки стороны контракта смогут поменять уже организованную договорную цену (ст.

424 ГК Российской Федерации). Механизма предоставления скидки продавцом в одностороннем порядке по окончании уже состоявшейся сделки в ГК Российской Федерации кроме этого нет. Исходя из этого налоговые органы трактуют эту операцию как прощение долга либо как дарение, не обращая внимания на размер скидки.

Но ст. 575 ГК Российской Федерации в отношениях между коммерческими структурами дарение ограничено суммой в пять установленных законом МРОТ.

В обычаях делового оборота многих стран механизм предоставления скидки по окончании уже состоявшейся сделки представляет собой следующее. В случае если на оплату выписывается счет (“debit-note”) – документ, подтверждающий задолженность клиента перед продавцом, то на скидку выписывается “credit-note” – документ, подтверждающий задолженность продавца перед клиентом на сумму предоставленной скидки (либо на бонусное вознаграждение).
В русских обычаях делового оборота ничего похожего на “credit-note” до тех пор пока нет! И повсеместное внедрение в Российской Федерации правил МСФО ничего не поменяет , пока соответствующие поправки не будут внесены в Гражданский кодекс Российской Федерации либо в иные нормативные акты, регулирующие торговые операции.
Единственное исключение, в то время, когда речь заходит о публичных соглашениях. Цены в публичных контрактах должны быть однообразными для всех потребителей (ст. 426 ГК Российской Федерации).