Налог с прибыли филиала: что нового?

О. ТЫЧИНА, аудитор

Опубликовано: Издание Практическая бухгалтерия N9 / 2002г.

В случае если у вас имеется филиалы, то [advert=54]налог на прибыль[/advert] необходимо платить и в том месте, где они зарегистрированы. Причем сравнительно не так давно порядок уплаты поменялся.

О том, как верно вычислить и заплатить налог на прибыль филиала, вы определите из отечественной статьи.

Налог на прибыль нужно платить в федеральный, региональный и местный бюджеты. Компании, у которых имеется филиалы, перечисляют налог в бюджет страны централизованно. Между собственными подразделениями они его не дробят.

В региональные и местные бюджеты налог нужно платить и по месту регистрации головного офиса, и в том месте, где находятся филиалы.

Расчет облагаемой прибыли филиала

Дабы вычислить налог по филиалу, выясните долю прибыли, которая на него приходится. Для этого применяйте формулу:

Часть прибыли филиала

Удельный вес среднесписочной численности работников филиала

+

Удельный вес остаточной цене амортизируемого имущества филиала

=

2

Удельный вес среднесписочной численности работников филиала — это часть сотрудников филиала в общем числе всех работников компании. А удельный вес амортизируемого имущества филиала — это его часть во всем имуществе компании. Все показатели считаются на последнее число квартала (месяца) нарастающим налогом.

Вместо среднесписочной численности работников возможно применять сумму затрат на зарплату . Выбранный показатель закрепите в учетной политике для целей налогообложения. Поменять его запрещено до Января этого года.

Если вы станете вычислять налог филиала по среднесписочной численности работников, то не забывайте, что данный расчет изменился. Причем изменение действует с 1 января 2002 года.

В ветхой редакции Налогового кодекса был установлен особенный порядок определения среднесписочной численности сотрудников при расчете прибыли филиала. В нее включались штатные сотрудники компании (включая совместителей) и люди, каковые делают работу по гражданско-правовым соглашениям.

Сравнительно не так давно это положение убрали из кодекса. Исходя из этого рассчитывать среднесписочную численность нужно по неспециализированным правилам. Они установлены распоряжением Госкомстата от 7 декабря 1998 г. N 121.

Сейчас совместителей и трудящихся по гражданско-правовым контрактам в среднесписочную численность включать не требуется.

Обратите внимание: распределять между головной филиалом и фирмой нужно не только прибыль этого года, но и прибыль переходного периода.

По окончании того как вы выяснили сумму облагаемой прибыли по головной компании и филиалам, вычислите налог на прибыль. Его ставки равны:

  • — в бюджет страны — 7,5 процента;
  • — в региональный бюджет — 14,5 процента;
  • — в местные бюджеты — 2 процента.

Власти региона смогут снизить ставку налога, что поступает в их бюджет, до 10,5 процента.

В Москве и Санкт-Петербурге налог нужно платить лишь в два бюджета:

  • — в бюджет страны — 7,5 процента;
  • — в бюджет города — 16,5 процента.

Пример 1.ЗАО Актив находится в Москве. У него имеется филиал в Мурманске.

За девять месяцев 2002 года среднесписочная численность сотрудников компании составила 50 человек, а также по филиалу — 15 человек.

Остаточная цена амортизируемого имущества на 30 сентября — 300 000 руб., а также по филиалу — 120 000 руб.

Налог на прибыль. ТОП 5 Как снизить налог на прибыль 2019. Лайфхаки для бизнеса. Рекомендации ИП и ООО


Похожие заметки:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: