При списании объекта главных средств на прибыльно-расходной УСНО направляться контролировать, не требуется ли пересчитать налоговую базу за все периоды с момента его приобретения, убрав цена ОС и включив в нее затраты в виде амортизации . Разбираем связанные с этим вопросы.
Сгорают ли упрощенные затраты вместе с объектом ОСВопрос
У нас УСНО доходы минус затраты. Купили, оплатили и поставили на учет транспортное средство в январе.
Цена, как и положено, планировали списать до Января этого года равными частями каждый квартал . Успели одну часть отразить в налоговых расходах за три первых месяца. А в апреле авто сгорело.
Что делать с затратами I квартала и с остатком цены?
А.Е. Седова, Столичная обл.
Ответ
С этим вопросом мы обратились в Министерство финансов.
Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич — Начотдела особых налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов России
В гл. 26.5 НК РФ не прописано, как функционировать в разглядываемой обстановке. Но в том месте указано, что затраты на приобретение ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Указанные затраты учитываются лишь по ОС, применяемым при ведении предпринимательской деятельности .
Исходя из этого, по моему точке зрения, в этом случае нужно вычислить признаваемые в налоговой базе затраты на приобретение ОС пропорционально времени его применения в налоговом периоде.
Но если вы готовы спорить с контролирующими, то имеете возможность включать цена объекта в затраты каждый квартал до Января этого года. Так как в случае если формально просматривать НК, на упрощенке имеется лишь одна обстоятельство для непризнания затрат на введенное в эксплуатацию ОС — его реализация (передача) до истечения 3 лет с момента признания его стоимости в расходах (10 лет — для имущества со сроком работы больше 15 лет) . Но вы авто никому не передавали.
Что касается условия об применении объекта в предпринимательской деятельности, то в НК никак не оговорен срок для того чтобы применения. Получается, раз ОС было открыто, значит, для предпринимательской деятельности оно употреблялось, другими словами это условие выполнено.
От того, что вы применяли авто меньше года, оно постоянно есть ОС. Для признания его стоимости в расходах в течение года достаточно, дабы на момент ввода в эксплуатацию оно отвечало условиям отнесения объектов к ОС и затраты на его приобретение были обоснованными .
Реализовали часть единого объекта ОС: пересчитывать ли расходыВопрос
Ранее 3 лет с момента ввода сложного объекта ОС в эксплуатацию использующая УСНО организация реализовывает одну из составляющих этого объекта. Сам объект (без данной части) компания использует в собственной деятельности. Необходимо ли пересчитывать налоговую базу исходя из амортизации ОС ?
М.В. Игнахина
Ответ
В Минфине уверены в том, что в таковой ситуации возможно покинуть в расходах всю цена объекта ОС.
Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, Министерство финансов России
По моему точке зрения, в случае если объект ОС по окончании продажи какой-то его части ранее 3 лет с момента его приобретения числится на балансе компании, никакого пересчета налогоплательщику на УСНО делать не нужно.
Какие конкретно опасности существуют на УСН доходы минус затраты
