Одной из составляющих соцпакета возможно доставка сотрудников до места работы. Организация процесса доставки сотрудников до места работы имеет плюсы как для работника, так и для работодателя: работники прибывают на работу вовремя, что положительно отражается на производственном ходе.
Такая доставка возможно организована как силами самого предприятия, так и с привлечением сторонних организаций. Как учитываются такие затраты при расчете налога на прибыль?
Что является документальным подтверждением данных затрат?
Бухучёт
Затраты по доставке работников, в случаях в то время, когда такая доставка обусловлена технологическими изюминками производства, в бухгалтерском учете будут считаться затратами по простым видам деятельности и отражаются по дебету квитанций (в зависимости от категории деятельности персонала и вида организации, доставка которого осуществляется): 20 «Главное производство», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Затраты на продажу», – в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками» в размере договорной цене (не учитывая НДС) на дату подписания акта приемки-сдачи сделанных одолжений (п. 5, 6.1, 16 Положения по бухучёту «Затраты организации» ПБУ 10/99[1], Инструкция по применению Замысла квитанций бухучёта денежно-хозяйственной деятельности организаций[2]).
Пример 1.
В организации осуществляется доставка работников ночной смены к месту работы от места жительства в связи с тем, что публичный транспорт не работает.
Для доставки работников организация заключила соглашение с транспортной компанией. Цена сделанных одолжений в текущем месяце составила 11 800 руб. (а также НДС – 1 800 руб.).
В этом же месяце подписан акт приемки-сдачи сделанных одолжений.
В бухгалтерском учете составлены следующие проводки:
Содержание операции
25
60
10 000
19
60
1 800
68
19
1 800
60
51
11 800
Налог на прибыль организаций
Налоговое законодательство о расходах на доставку сотрудников
Учесть затраты на доставку сотрудников организации при расчете налога на прибыль возможно на основании п. 26 ст. 270 НК РФ. Так, в соответствии с данной норме организации учитывают в расходах при расчете налога на прибыль затраты на оплату проезда сотрудников к месту работы и обратно транспортом неспециализированного пользования, особыми маршрутами, ведомственным транспортом, в случае если:
– эти затраты осуществляются в силу технологических изюминок производства (сотрудники не смогут добираться до места работы публичным транспортом);
– оплата проезда к месту работы и обратно предусмотрена трудовыми и (либо) коллективным соглашениями.
Наряду с этим прочтение данного пункта приводит к: нужно ли для принятия затрат при расчете налога на прибыль одновременное исполнение обоих условий либо хватает выполнения хотя бы одного из них?
Министерство финансов, суды и ФНС: многообразие точек зрения
Что работодатели подразумевают под понятием «социальный пакет»?
