СитуацияВ ближайшей возможности общество планирует реализацию большого производственного проекта в удаленном регионе. Административное подразделение общества находится в г. Б в этом регионе.
Сейчас работы не производятся, штатное расписание не утверждено.
В собственности у общества имеется девятиэтажный жилой дом в г. Б. Квартиры, укомплектованные бытовой техникой и мебелью, планируется применять для проживания:
- руководящего состава, переведенного на работу в этот регион, а не принятого в этом городе;
- производственного персонала, что будет задействован в работах. Эта категория работников будет жить в квартирах общества на условиях соглашения найма служебного помещения. В обязанности живущего в квартире работника-нанимателя входит, например, внесение платы за услуги ЖКХ. Помимо этого, планируется взимать с работника плату за проживание в сумме 40 руб. за квадратный метр (приказ общества);
- работников, командированных в г. Б. Их проживание будет безвозмездным.
Обществом совершён анализ цены рынка гостиничных стоимости и услуг найма жилого помещения на территории г. Б. Исходя из открытых рекламных источников, в г. Б имеется порядка четырех отелей, где цена проживания одного человека в день в среднем образовывает 2—2,5 тыс. руб.
Вопросы1. На каком счете подлежат отражению затраты на содержание квартир: на счете 23 «Вспомогательные производства» или 29 «хозяйства и Обслуживающие производства»?
2. Смогут ли работник и общество, являющиеся сторонами сделки, быть признаны взаимозависимыми в соответствии со ст. 1051 Налогового кодекса РФ, к примеру, согластно судебному вердикту (либо по иным основаниям)? К каким это может привести, как отразится на налогообложении?
3. При предоставления обществом своим сотрудникам для проживания согласно соглашению найма квартир по цене ниже рыночной появляется ли у сотрудника налоговая польза, определяемая как отличие между стоимостью ценой найма и рыночной аренды жилого помещения, определенной согласно соглашению найма? Подлежит ли указанный доход обложению НДФЛ у работников, живущих в этих квартирах?
4. Правомерно ли отнесение в состав затрат при исчислении налога на прибыль затрат на ремонт и содержание принадлежащих обществу квартир, предназначенных для проживания командированных сотрудников, и квартир, предназначенных для проживания лиц руководящего состава, при наличии в городе отелей?
5. Являются ли затраты на содержание квартир обоснованными в целях исчисления налога на прибыль в тех периодах, в то время, когда сотрудники в них не живут? Существует ли риск происхождения спора с налоговым органом по этому вопросу и риск исключения данных затрат из состава затрат по налогу на прибыль?
6. В каких локальных нормативных документах общества в целях исключения налогового риска нужно закрепить требование о предоставлении жилья своим работникам в случаях:
- нахождения работников в командировке;
- предоставления жилья на условиях соглашения найма служебного помещения;
- проживания руководящего состава общества?
Ответы Квалификация затрат на содержание квартир В соответствии с абз. 2 ст. 275 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль к объектам обслуживающих хозяйств и производств (ОПХ) относятся подсобное хозяйство, объекты ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные подобные хозяйства, службы и производства, осуществляющие реализацию товаров, работ, одолжений как своим работникам, так и сторонним лицам.
Квартиры в Турции — затраты на содержание недвижимости
