Организации и личные [advert=99]предприниматели[/advert], перешедшие на «упрощенку», освобождаются от уплаты налога добавленой стоимости. Как ни парадоксально, именно это событие обычно есть доводом против выбора данной совокупности налогообложения.
Волков А.С.
канд. экон. Наук
© Российский налоговый курьер
Опубликовано: Издание «Российский налоговый курьер» №20- 2003г.
Дабы выбрать оптимальный для вашей компании режим налогообложения, сравнить ожидаемую величину налоговых отчислений в рамках упрощённой системы и общего режима налогообложения (УСН) не хватает. Необходимо учесть, что по окончании перехода на «упрощенку» ваша организация не будет предъявлять НДС клиентам.
Причем кроме того в случае если вопреки требованиям закона вы выставите НДС клиенту и уплатите его в бюджет на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ, принять его к вычету ваш клиент все равно не сможет. По крайней мере такова позиция налоговых органов направляться1] .
Разумеется, дабы не проиграть в конкурентной борьбе с компаниями — плательщиками НДС, достаточно опустить цену на величину НДС. Но это вероятно далеко не всегда. К примеру, это может не дать сделать компания-поставщик, которая заботится о едином уровне цены на собственные товары.
Так, ваша организация не сможет установить более низкую цену ввиду отсутствия обязанности предъявлять НДС. Как следствие, клиентам будет невыгодно с вами трудиться: цена у вас та же, а «входного» НДС нет (исключение составят обстановке, в то время, когда клиенты кроме этого высвобождены от НДС либо в то время, когда товары реализуются населению).
Кроме того если вы в состоянии опустить цену, это понижение будет меньше, чем сумма НДС, которую вы предъявляли бы клиенту, будучи плательщиком этого налога. Дело в том, что «входной» НДС сейчас будет увеличивать у вас себестоимость приобретения товаров, в то время как до перехода он включался в состав налоговых вычетов.
В следствии понижение цены не полностью компенсирует клиенту отсутствие «входного» НДС.
Итак, кому возможно переходить на упрощенку и отказываться от уплаты налога добавленой стоимости, а кому лучше НДС платить, дабы не растерять клиентов? Давайте разберемся.
Обстоятельство – в разрыве цепочки НДС Разглядим, что происходит у компании-клиента, которая решает, сотрудничать ли ей с плательщиком НДС либо с компанией, высвобожденной от уплаты налога добавленой стоимости. Заберём три компании, связанные между собой сделками: компания А есть поставщиком компании Б, а компания Б — поставщиком компании В . Наряду с этим:
— компания А есть плательщиком НДС;
— компания Б выбирает, остаться ли ей на неспециализированном режиме и платить НДС либо переходить на [advert=40]УСН[/advert];
— компания В — плательщик НДС.
Итак, проанализируем числовые примеры для случая, в то время, когда компания Б — плательщик НДС, и для случая, в то время, когда она таковым не есть. Соответствующие результаты представлены в таблицах 1 и 2. Входящая себестоимость компании А , и величина добавленной цене для каждой компании — заданные параметры.
Остальные величины взяты расчетным методом.
Восстановление НДС при переходе на УСН
