Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юрлицами, обязаны составлять на базе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (денежную) отчетность. Она представляет собой единую совокупность информации об имущественном и денежном положении предприятия и о итогах его хозяйственной деятельности и формируется на базе регистров бухучёта по установленным формам.
Бухгалтерская (денежная) отчетность включает:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- отчет о убытках и прибылях (форма № 2);
- отчет об трансформациях капитала (форма № 3);
- отчет о перемещении денежных средств (форма № 4);
- приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
- пояснительную записку (к формам № 1-2);
- аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности коммерческой структуре, если она в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту.
Бухгалтерская отчетность обязана воображать объективную и полную картину о денежном положении предприятия на определенную дату. Точной и полной вычисляют отчетность, составленную исходя из правил, установленных нормативными актами по бухучёту. В случае если при разработке бухгалтерской отчетности выявляют недостаточность данных для создания настоящего представления о его денежном положении, то в отчетность включают пояснения и дополнительные показатели.
Для отчетных форм бухгалтерской (денежной) отчетности характерна логическая и информационная связь. Сущность логической связи состоит во обоюдном дополнении отчетных форм, их статей и разделов. Отдельные самые важные статьи баланса детализируют в сопутствующих формах. К примеру, балансовую статью «Нематериальные активы» детализируют в разделе I приложения к балансу по форме № 5. Статью «Главные средства» расшифровывают в этом же приложении.
Расшифровку вторых показателей баланса возможно отыскать в других разделах формы № 5, Основной книге и изданиях-ордерах.
Значение этих контрольных соотношений окажет помощь вам лучше разобраться в структуре отчетности и проверить правильность ее составления.
Рис. 1. Схема информационных связей форм бухгалтерской отчетности
Коротко проиллюстрируем связи между отдельными формами.
Сообщение 1. Нераспределенную (чистую) прибыль приводят в бухгалтерском балансе (раздел III), отчете о убытках и прибылях (форма № 2) и отчете об трансформациях капитала (раздел V). Помимо этого, в форме № 2 показывают факторы, под влиянием которых сложился этот денежный итог.
Сообщение 2. Конечное сальдо отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показывают в бухгалтерском балансе (разделы I и IV) и в отчете о убытках и прибылях.
Сообщение 3. Долговременные и кратковременные денежные вложения общей суммой отражают в бухгалтерском балансе (разделы I и II), а их расшифровку по видам вложений приводят в приложении к балансу по форме № 5 (в разделе «Денежные вложения»). В справочном разделе формы № 5 эмиссионные облигации и (ценные бумаги акции) показывают по рыночной цене.
Сообщение 4. Дебиторскую задолженность по отдельным видам на конец и начало отчетного периода отражают в бухгалтерском балансе (раздел II), а подробная расшифровка ее статей представлена в форме № 5 (в разделе «Дебиторская и задолженность по кредиту»).
Связь между отчетностями. Часть 1 — Отчет о денежных итогах
