Филиалы платят [advert=54]налог на прибыль[/advert] самостоятельно. То же касается задатков и сдачи объявлений. Но в середине года управление может решить о закрытии подразделения.
Как в таковой ситуации исчислить куда и налог представить отчетность, сравнительно не так давно разъяснили госслужащие Министерства финансов.
В соответствии с статье 19 Налогового кодекса налоги платят организации. Филиалы и другие обособленные подразделения только делают обязанности головной компании по внесению необходимых платежей по месту собственного нахождения. Помимо этого, «обособленцы» сдают в инспекцию налоговые объявления, дабы сотрудники налоговой администрации имели возможность проконтролировать, верно ли вычислены взносы в бюджет.
Наряду с этим нельзя забывать, что есть обособленным подразделением. Это любое территориально обособленное подразделение организации, где оборудованы стационарные рабочие места. Со своей стороны рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст.
11 НК). Помимо этого, не имеет значения, отражено либо нет создание этого подразделения в учредительных документах организации и какими полномочиями оно наделено.
Как вычислить налог
Пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса установлено, что ставка [advert=55]налога на прибыль[/advert] для русских фирм образовывает не более 24 процентов. Наряду с этим в бюджет страны зачисляется 5 процентов, в региональный – от 13 до 17, а в местный – 2 процента от налоговой базы.
Организации, каковые имеют обособленные подразделения, рассчитывают и платят «прибыльный» налог по особым правилам. В соответствии с пунктом 1 статьи 288 Налогового кодекса платеж в бюджет страны перечисляется полностью по месту нахождения головного офиса.
Другую часть налога необходимо распределить между ее филиалами и организацией. Для этого компании направляться вычислить долю прибыли, приходящейся на каждое обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК). Это делается по следующей формуле:
| Часть прибыли филиала | = | Налоговая база по организации в целом | х | Среднесписочная численность сотрудников филиала | + | Остаточная цена главных средств филиала | х ? | ||
| Среднесписочная численность сотрудников в целом по компании | Остаточная цена главных средств в целом по компании |
Наряду с этим вместо показателя среднесписочной численности работников компания вправе применять сумму затрат на зарплату по организации в целом и в каждом подразделении. Напомним, что среднесписочная численность работников рассчитывается за этот месяц отчетного (налогового) периода. А остаточная цена главных средств берется по состоянию на последний сутки отчетного (налогового) периода. Такие рекомендации даны в пункте 8.2 Методических рекомендаций по уплате и исчислению налога на прибыль, каковые утверждены приказом МНС от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729.
По окончании расчета доли прибыли любой филиал уплачивает собственную часть налога в соответствующий региональный и местный бюджеты. Таким же образом перечисляются квартальные и месячные задатки . Не редкость, что филиал и организация находятся на территории одного муниципального образования. Но и в этом случае компания обязана раздельно исчислить и уплатить налог на прибыль за обособленное подразделение.
Об этом говорится в письме Министерства финансов от 18 сентября 2003 г. № 04-02-05/2/46.
Обратите внимание, что, даже в том случае, если филиал в отчетном (налоговом) периоде взял убыток, часть прибыли подразделения исчисляется в простом порядке. Для расчета налога имеет значение лишь «прибыльность» организации в целом (письмо Министерства финансов от 30 августа 2004 г. № 03-03-01-04/1/23).
Куда представить декларацию
В налоговую администрацию по месту собственного нахождения любой филиал обязан сдавать следующие страницы декларации по [advert=56]налогу на прибыль[/advert]:
– титульный лист. В нем нужно указать наименование компании, ИНН, КПП ее филиала и фирмы и т. д.;
проверка и Заполнение декларации по налогу на прибыль в 1С: Бухгалтерии
