На сегодня продажа через Интернет, являющаяся одной из форм дистанционной торговли 1, — дело простое и достаточно распространенное. Однако отдельные вопросы, которые связаны с налоговым учетом, все же появляются. К примеру: в то время, когда признавать доходы от реализации и исчислять НДС, как учитывать затраты на доставку товара и что делать, в случае если клиент не выкупит товар?
На них мы и ответим в отечественной статье.
Как вычислять налоги при дистанционной продаже товаровНалог на прибыль
По неспециализированному правилу доход от реализации товара учитывается на дату перехода права собственности на него от продавца к клиенту 2.
А при дистанционной торговле соглашение розничной купли-продажи считается выполненным, другими словами считается, что продавец выполнил собственную обязанность передать товар в собственность клиенту (в случае если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами либо соглашением) с момента доставки товара 3:
- либо в место, указанное в таком контракте;
- либо по месту жительства клиента-гражданина (по месту нахождения клиента — юрлица), в случае если место передачи товара не выяснено.
Не обращая внимания на то что при продаже товаров дистанционным методом продавец обязан предложить клиенту услуги по доставке товаров, клиент может и отказаться от таких одолжений 4. Исходя из этого в некоторых вебмагазинах предусмотрена возможность самовывоза товара со склада либо из офиса продавца.
Получается, что практически у интернет-продавцов имеется два варианта выполнить соглашение:
- либо передать товар клиенту из рук в руки в пункте самовывоза;
- либо доставить купленный товар конкретно клиенту (собственными силами либо посредством третьих лиц: курьерских работ, транспортно-экспедиционных компаний, почты).
Вывод Моментом реализации при дистанционной торговле будет принимать во внимание дата, в то время, когда клиент возьмёт товар.
Основанием для отражения в налоговом учете выручки от реализации товара будут документы, в которых проставлена дата получения заказа:
- либо кассовый чек 5, накладная, в случае если товар выдавался в пункте самовывоза либо доставлялся курьером;
- либо почтовое уведомление о вручении товара, если он пересылался по почте.
На эту же дату вы имеете возможность уменьшить выручку от реализации:
- на цена приобретения этого товара 6;
- на сумму затрат, конкретно связанных с его реализацией 7.
НДС
А вот для расчета НДС момент перехода права собственности на товар значения не имеет 8.
Обстановка 1. При оплате товара клиентом в момент получения товара интернет-продавцы в большинстве случаев оформляют накладную и выдают кассовый чек. самая ранняя из дат, указанных в этих документах, будет днем отгрузки товара для целей НДС. Кстати, кассовые чеки выдаются клиентам в момент оплаты товара как наличными, так и посредством банковской карты (в пункте самовывоза либо при расчете с курьером) 9.
Что касается обязанности выставления квитанций-фактур. Как мы знаем, при продажи товаров населению за выдачи и наличный расчёт клиенту кассового чека счет-фактуру выставлять не нужно 10.
Налоги вебмагазина: какую совокупность возможно выбрать? А что запрещено?
