Методика формирования гибкого бюджета

Создатель:

Муравьев Степан (экономист-консультант компании ICF)

Источник:Издание Финдиректор

Одной из самые значительных функций действенно реализуемой совокупности бюджетирования на предприятии есть в первую очередь функция анализа отклонений фактических показателей от плановых, в ходе которого выявляются причины и величины отклонений их происхождения. Распознанные отклонения между бюджетными показателями и фактическими служат прежде всего базой для оценки деятельности каждого центра ответственности по результатам принятия и бюджетного периода регулирующих ответов.

Потому, что бюджетные эти включают затраты, вычисленные для прогнозируемого количества реализации, а практически произведенные затраты относятся к фактическому количеству, то их сравнение некорректно. Было бы неразумно осуждать управляющего центром ответственности за то, что у него фактические затраты превысили плановые, в случае если такие затраты были следствием превышения фактического показателя количества деятельности над заложенным в бюджете.

И напротив, в случае если уровень деятельности ниже, то ожидается и сокращение переменной части затрат. Особенно актуально это для предприятий, большинство затрат которых есть как раз переменными (условно-переменными).

Для корректного сравнения плановые и фактические показатели должны относиться к одному количеству реализации, исходя из этого, перед тем как принимать решения о распределении ответственности между выделенными центрами ответственности за отклонения, направляться скорректировать бюджетные эти, пересчитав их для фактического количества реализации (выручки от реализации).

Данной цели помогает так называемый эластичный бюджет, что снабжает возможность расчета размера статей затрат для различных уровней выручки в диапазоне вероятных значений (под диапазоном вероятных значений подразумевается совокупность уровней выручки, с которыми организация предполагает трудиться в данном временном периоде) и определения отклонений бюджетных данных от фактических, вызванных трансформацией количества выручки если сравнивать с первоначально прогнозируемым.

Иначе говоря эластичный бюджет снабжает заинтересованных лиц прогнозными данными, скорректированными на трансформации в уровне выпуска. Проигрывая и разбирая разные варианты, возможно выбрать оптимальный количество продаж либо производства.

Базой для эластичного бюджета есть главной бюджет предприятия (бюджет расходов и доходов), что есть статичным бюджетом. Эластичное бюджетирование делает различие между постоянными и переменными затратами, разрешая тем самым пересчитывать ожидаемые переменные (условно-переменные) затраты в соответствии с фактическим уровнем выручки.

Статичный бюджет не предполагает таковой корректировки.

Неспециализированную формулу эластичного бюджета, определяющую неспециализированные бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности, возможно представить в следующем виде:

Зпер х Опрод + Зпост,

где:

Зпер — переменные затраты на единицу продукции;
Опрод — количество продаж;
Зпост — бюджетные постоянные затраты.

Переменными затратами предприятия являются затраты, сумма которых находится в линейной зависимости от размера выручки в пределах диапазона вероятных значений. Постоянными затратами являются затраты, каковые не зависят от количества выручки в пределах диапазона вероятных значений.

Важные работы предприятия определяют какие конкретно из затрат относятся к постоянным либо переменным. В русском бухгалтерском учете нет аналогичной классификации затрат. Исходя из этого имеет суть воспользоваться для начала делением затрат на прямые и косвенные, потому, что прямые затраты в полном большинстве случаев являются по собственной сути переменными, а косвенные — постоянными.

Величина статьи переменных затрат в эластичном бюджете вычисляется как:

СТгб = СТсб + Кзв х (ВРф — ВРп),

где:

СТгб — величина статьи переменных затрат в эластичном бюджете;
СТсб — величина статьи переменных затрат в статичном бюджете;
Кзв — коэффициент зависимости затрат от выручки;
ВРф — фактический количество выручки;
ВРп — плановый количество выручки.

Коэффициент зависимости затрат от выручки может определяться способом статистического анализа (фактически это самый несложный способ), за базу которого целесообразно принять способ мельчайших квадратов. Расчет Кзв осуществляется по следующей формуле:

где

n — количество месяцев, за каковые рассматриваются статистику. Целесообразнее, в то время, когда их количество превышает 6;
ВР — величина выручки за разглядываемые периоды;
ЗТ — величина рассчитываемых переменных затрат за разглядываемые периоды.

Такова неспециализированная методика составления эластичного бюджета, применяемая на последовательности фирм.

Следующий этап — анализ отклонений между статьями статичного и эластичного бюджетов. В случае если фактическая величина переменных затрат по статье отклонилась от статичного бюджета, но не превышает запланированного показателя по эластичному бюджету, данное отклонение можно считать обычным.

Превышение затрат от плановых показателей по эластичному бюджету на заблаговременно определенную сумму (по статье затрат или по ЦФО в целом) рассматривается подробно с целью определения факторов происхождения данного отклонения. По большому счету, благоприятным считается отклонение, оказывающее хорошее действие на операционную прибыль, другими словами увеличивающее ее, и напротив.

Необходимо подчеркнуть, что инструмент эластичного бюджетирования целесообразно использовать кроме этого и в рамках вариационного анализа, до окончательного утверждения бюджета.

Напоследок составим последовательность действий процесса формирования эластичного бюджета:

Формирование расходов предприятия (бюджета и статичного бюджета доходов).
Определение формата эластичного бюджета, включающего статичный бюджет.
утверждение и Распределение затрат предприятия на постоянные и переменные.
Расчет коэффициента зависимости статей переменных затрат от выручки.
Заполнение эластичного бюджета и анализ отклонений.

Стань специалистом
Управление финансами
Рейтинг публикаций
Цены Нативная реклама Связаться
Мнения
Клерк (0) Facebook Вконтакте
Добавить

Цитировать
Ссылка на фрагмент

Люди которым это нравится

Закрыть
Семинары по теме «Управление финансами»

14 декабря
НОВОГОДНЯЯ АКЦИЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИИ CPA: МСФО; Управленческий учет; Денежный менеджмент; Налоги, Право; АудитМСА.Регистрация.Очно либо дистан.

01 января
Организация закупочной деятельности независимых учреждений. Использование 223-ФЗ и 44-ФЗ

01 января
Экономический анализ деятельности медицинских организаций

13 декабря — 15 декабря
Управленческий, денежный, экономический анализ. Практические инструменты управления предприятием

18 декабря — 28 декабря
Экономика организации

18 декабря — 21 декабря
Планово-экономический отдел: планирование, анализ и контроль показателей эффективности предприятия

19 декабря — 22 декабря
Денежный контроль в бюджетной сфере

19 декабря — 22 декабря
Денежный анализ организации (Практический курс)

22 декабря
Экономические расчеты средствами MS Excel 2016/2013/2010

23 января — 24 января
Бюджетирование и управленческий учет: практические способы, технологии, инструменты
еще
Вам возможно весьма интересно: