Без открытия банковского счета
В соответствии с Указаниями ЦБ РФ №646-У от 27.09.1999 отечественный банк проводит операции по перечислению денежных средств физических лиц без открытия банковского счета. Какой документ обязан выдаваться кассовым работником на руки физическому лицу при приеме от него денежных средств для перевода?
Требуется ли с целью проведения таких операций использовать контрольно-кассовую машину либо допустима выдача квитанций, форма которых создана самим банком и зарегламентирована в его внутреннем документообороте и [advert=83]учетной политике[/advert]? В соответствии с пункту 2.6.1.
Положения Банка России №56 от 25.03.1997 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» (с трансформациями) прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по квитанциям и извещениям установленных форм. В соответствии с пунктом 1.3.
Части I Правил (с трансформациями) банк вправе самостоятельно разрабатывать квитанций и формы извещений, в случае если в них присутствуют все нужные для перечисления средств реквизиты. Созданные формы должны быть утверждены начальником кредитной организации и отражены в ее [advert=86]учетной политике[/advert].
В разъяснениях №29-1-1-2/2263 от 10.07.2001 Департамент эмиссионно-кассовых операций Банка России показывает, что в соответствии с «Положению по применению контрольно-кассовых автомобилей при осуществлении финансовых расчетов с населением» №745 (с трансформациями), утвержденному Распоряжением Правительства РФ от 30.07.1993, все предприятия, организации, учреждения (среди них и банка) реализовывают финансовые расчеты с населением при совершении торговых операций либо оказании одолжений с применением контрольно-кассовых автомобилей, разрешенных к применению Национальной межведомственной экспертная группой по контрольно-кассовым автомобилям и включенных указанной рабочей группой в Госреестр контрольно-кассовых автомобилей, применяемых на территории РФ. Положением Банка России №56 от 25.03.1997 установлено, что прием денег кредитными организациями от физических лиц в уплату коммунальных, налоговых и других платежей производится с применением контрольно-кассовых автомобилей либо программно-технических средств, снабжающих реализацию требований, предъявляемых к контрольно-кассовым автомобилям.
Следовательно, по окончании совершения операции по приему платежа кассовый работник возвращает клиенту квитанцию с оттиском штампа контрольно-кассовой автомобили либо программно-технического средства, или выдает вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства, содержащую реквизиты, подобные реквизитам оттиска штампа контрольно-кассовой автомобили.
Учет остатка средств по закрытому ностро-счету
В связи с судебным ответом о банкротстве и о принудительной ликвидации одного из банков-партнеров, отечественный банк, остаток средств которого на ностро-счете банкрота образовывает 15 477 рублей 94 копейки, направил в его адрес требование кредитора о расторжении соглашения «Об ведении и открытии корреспондентского счета» и закрытии корсчета, и о включении отечественного банка в реестр кредиторов с целью возврата задолженности по остаткам на корсчете. Требование было получено, рассмотрено и признано конкурсным управляющим, как подлежащее удовлетворению в составе пятой очереди.
На каком счете направляться учитывать остаток по закрытому ностро-счету и допускается ли его учет на балансовом счете №47423 «Требования банка по другим операциям»? Помимо этого отечественный банк организовал на счете №47425 резерв на вероятные утраты в размере 100% остатка на счете банкрота.
И, по-отечественному точке зрения, списание остатка задолженности за счет указанного резерва допускается лишь по окончании завершения процесса ликвидации партнера-банкрота. В соответствии с п. 6.3 Приложения №33 к «Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации» №2-П от 12.04.2001 финансовые средства, списанные банком-обозревателем с корсчета ЛОРО банка-респондента, но не перечисленные ему в связи с недостаточностью средств на корсчете банка-обозревателя, отражаются в балансе банка-респондента на балансовом счете №47423 «Требования банка по вторым операциям».
Думаем, что таковой порядок бухучёта применим и в том случае, в то время, когда остаток денежных средств по закрытому счету банка-респондента не возвращен ему в силу начала процедуры банкротства банка-обозревателя. Что касается оснований для списания остатка задолженности по закрытому счету НОСТРО за счет организованного резерва на вероятные утраты, вычисляем позицию вашего банка правомерной.
Учет благотворительности
До вступления в силу Указания Банка России №1047-У от 09.11.2001, внесшего трансформации в Правила №61 в чёрте балансового счета №70501 «Применение прибыли учетного года» были предусмотрены «Другие направления применения прибыли». На этом основании тут отражались и платежи на благотворительные цели.
Сейчас формулировка заменена другой: «Другие операции, установленные законодательством РФ».
Но в Указании №7-У от 24.10.1997, касающемся представления и порядка составления [advert=80]отчетности[/advert] в Банк России, из формы №12б «Информацию об применении фондов и прибыли, создаваемых из прибыли» не исключена строка «на благотворительные цели». На каком балансовом счете вероятно отражать подобные платежи: №70501 «Применение прибыли отчетного года»? №70209 «Другие затраты»? №10702 «Фонды особого назначения»?
В соответствии с разъяснениям Банка России на балансовом счете №705 «Применение прибыли» наровне с операциями, указанными в чёрте счета, отражаются и операции, каковые в правовом поле должны осуществляться за счет прибыли банка. Так, в случае если в соответствии с законодательству РФ платежи банка, а также на благотворительные цели, осуществляются за счет прибыли, они относятся на балансовый счет №705.
Командировочные в валюте
Банк выдает своим клиентам — юридическим лицам средства в наличной зарубежной валюте на командировочные затраты в соответствии с Положением ЦБ РФ №62. Обязан ли банк потребовать от клиента (а клиент, со своей стороны, — от отправляемого лица) возврата не всецело использованного аванса в кассу в наличной зарубежной валюте либо вероятно погасить задолженность рублями по курсу ЦБ на сутки гашения?
Учитывая пункты 4.3 и 4.4 Положения Банка России №62 от 25.06.1997 «О порядке выдачи и покупки зарубежной валюты для оплаты командировочных затрат», думаем, что отправляемое лицо вправе погасить задолженность по авансу, взятому в наличной зарубежной валюте на командировочные затраты, как наличной зарубежной валютой, так (по договоренности с клиентом) и валютой, хорошей от взятой под отчет (лишь если курс рубля к данной валюте устанавливается Банком России), или внеся в кассу клиента эквивалент суммы задолженности в рублях, исчисленный по курсу, установленному Банком России на дату оплаты долга.
Раньше либо позднее
В соответствии с Положением Банка России №39-П от 26.06.1998 проценты по привлеченным финансовым средствам начисляются банком-заемщиком в размере и порядке, обусловленных контрактом. Отечественный соглашение с вкладчиком предусматривает эту выплату в последний рабочий сутки квартала.
Но по одному из контрактов проценты в срок не были выплачены, и неточность мы нашли позднее, в то время, когда и причислили нужную сумму к сумме вклада.
Как именно мы должны поступить в этом случае либо в обратной обстановке — в то время, когда проценты ошибочно причислены к вкладу ранее договорного срока? Вправе ли банк начислять проценты на остаток задолженности по главному долгу не учитывая ошибочно причисленных процентов?
Исходя из требований п.3.5. Положения 39-П ежедневное начисление процентов производится на остаток задолженности по главному долгу, сформировавшийся в балансе на соответствующем лицевом счете на начало операционного дня.
Полагаем, что появившуюся в следствии допущенной неточности отличие между суммами причитающихся клиенту и практически начисленных в данном периоде процентов направляться отнести на затраты банка и зачислить на вкладной счет клиента в определенный условиями соглашения срок, другими словами в момент очередного причисления процентов к вкладу. Если проценты причислены ранее, на сумму сложившейся отличия между практически начисленными и причитающимися клиенту процентами производится обратная проводка в сутки уплаты процентов согласно соглашению.
В случае если вексель выражен в валюте
Обязан ли переоцениваться неоплаченный в срок и опротестованный вексель физического лица-нерезидента с номиналом в зарубежной валюте? В соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» №3615-1 от 09.10.1992г. (в редакции №72-ФЗ от 31.05.2001) вексель, выраженный в зарубежной валюте, есть валютной сокровищем.
Правильно №61 акции, номинированные в зарубежной валюте, учитываются в балансе банка кроме этого в зарубежной валюте. В соответствии с п. 1.12.9 Правил обязательства и активы в зарубежной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере трансформации цены металла и валютного курса в соответствии с нормативными актами Банка России.
Такой же порядок изложен в Положении Банка России «О порядке ведения бухучёта валютных операций в кредитных организациях» №290 от 10.06.1996. Исходя из этого вексель, о котором идет обращение в вопросе, подлежит необходимой переоценке, независимо от того, оплачен он в срок либо опротестован.
Стихийный» овердрафт
В практике обслуживания физических лиц случается, что у клиентов при расчетах с банковскими картами появляются неразрешенные овердрафты, не обращая внимания на отсутствие в условиях заключенного с клиентом контракта пункта о предоставления кредита. Это случается из-за проведения операций по карте без процедуры авторизации, технических сбоев в совокупностях обслуживания банковских карт и других технических и технологических изюминок работы с банковскими картами.
Правомерно ли относить такие неразрешенные овердрафты на балансовый счет №47423 «Требования банка по другим операциям» до дня погашения клиентами указанных задолженностей, в случае если указанные операции разов ? В соответствии с разъяснениям Департамента платежных расчётов и систем Банка России №17-14/685 от 29.09.2000, если соглашением, регулирующим отношения, появляющиеся при эмиссии расчетных банковских карт, не предусмотрено условие кредитования банком счета клиента при недостаточности либо отсутствии на нем денежных средств (кредит в форме «овердрафт») для завершения расчетов по сделкам, идеальным с применением банковских карт, учет сумм, превышающих остаток на банковском счете клиента, и сумм, депонированных в банке для гарантированного завершения расчетов по операциям с банковскими картами, осуществляется на балансовом счете №47423 «Требования банка по другим операциям» до момента погашения клиентом собственных затрат по сделкам, идеальным с применением банковских карт, превышающих остаток средств на его счете.
В случае если клиент не выполнит собственных обязательств, сумму перерасхода банк относит на собственные затраты, с отражением по балансовому счету №70209 «Другие затраты». Следовательно, банк вправе вести учет сумм незавершенных «овердрафтов» на балансовом счете №47423 до дня оплаты долга клиентом.
Безналичная оплата лотерейных билетов
Условия проведения региональной лотереи, распространителем и организатором которой есть отечественный клиент, предусматривают возможность участия в розыгрыше призового фонда физических и юрлиц. На банк возложены обязанности по обслуживанию лотереи, а также — выплата и накопление призового фонда.
Условия лотереи зарегистрированы в соответствии с правилами и не противоречат закону. Реализация лотерейных билетов вероятна как за наличные, так и по безналу при их распространении среди юрлиц.
Вправе ли банк отражать средства, поступившие в оплату лотерейных билетов от юрлиц по безналу, на балансовом счете №47412 «Операции по оплате и продаже спецлотерей»? Согласно нашей точке зрения, банк вправе отражать средства, поступившие в оплату лотерейных билетов от юрлиц, на балансовом счете №47412.
Число квитанций определяйте сами
В соответствии с Указанием Банка России №1054-У от 20.11.2002 в имущество 6 «плана и раздел» Средства квитанций введены счета №61203 и №61204 «Реализация (выбытие) ценных бумаг». Достаточно ли открыть по одному лицевому счету на этих квитанциях либо должны быть открыты отдельные лицевые квитанции раздельно по каждому портфелю в разрезе выпусков?
Нормативными документами Банка России не предусмотрен порядок аналитического учета по балансовым квитанциям №61203 и №61204 «Реализация (выбытие) ценных бумаг». Согласно нашей точке зрения, банк вправе сам предусмотреть в собственной учетной политике детализацию аналитического учета по указанным квитанциям.
Ответы подготовлены экспертами Управления организации учета,
расчётов и отчётности МГТУ Банка России
Стань специалистом
Источник: Издание БДМ. деловой мир и Банки
1С Бухгалтерия учет банковские операции
