Овердрафт — это кредитная линия в виде лимита задолженности. Банки устанавливают лимит овердрафта, крайние даты внесения ежемесячного платежа и размер минимального платежа (письмо АРБ от 13.02.2008 № А-02/5-66).
При поступлении денежных средств на расчетный счет заемщика банк создаёт безакцептное списание этих средств в счет погашения овердрафта. Компания по мере необходимости применяет заемные средства в пределах овердрафта для своевременной оплаты платежных документов, в то время, когда затраты временно превышают наличие денежных средств на расчетном счете.
Со своей стороны компания заинтересована и в скором поступлении платежей в течение дня: это снижает задолженность по овердрафту, разрешая экономить на процентных платежах. Начисление процентов банк делает на фактический количество задолженности, которая образуется на конец дня, другими словами на овердрафт.
Так, отличие овердрафта от вторых форм кредитования в том, что в погашение задолженности направляются все суммы, поступающие на текущий счет клиента.
В случаях, в то время, когда согласно соглашению банк платит со счета, не обращая внимания на отсутствие денежных средств (кредитование счета), он считается предоставившим клиенту кредит на определенную сумму со дня осуществления для того чтобы платежа (п. 1 ст.
850 ГК Российской Федерации).
Права и обязанности сторон, которые связаны с кредитованием счета, определяют правилами о кредите и займе (гл. 42 ГК Российской Федерации), в случае если соглашением банковского счета не предусмотрено иное (п. 2 ст. 850 ГК Российской Федерации). С учетом норм Гражданского кодекса соглашение об овердрафте есть кредитным соглашением.
По кредитному контракту банк воображает деньги в размере и на условиях, предусмотренных соглашением, а заемщик обязуется возвратить взятую сумму и уплатить проценты на нее (п. 1 ст. 819 ГК Российской Федерации). Заимодавец со своей стороны в праве на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных контрактом (п. 1 ст. 809 ГК Российской Федерации).
Отражение в бухучете процентов по овердрафту В бухучете затратами, которые связаны с исполнением обязательств по взятым кредитам и займам, являются проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), и дополнительные затраты по займам (п. 3 ПБУ 15/2008, утв. приказом Министерства финансов России от 06.10.2008 № 107н (потом — ПБУ 15/2008)).
Порядок учета процентов по займу зависит от того, на какие конкретно цели использованы заемные средства:
— при применении заемных средств на приобретение, сооружение и (либо) изготовление инвестиционного актива проценты включаются в цена этого актива (абз. 2 п. 7, п. 9 ПБУ 15/2008). Сходу напомним, что овердрафтом для этих целей пользоваться не нужно;
— в остальных случаях проценты учитывают в составе других затрат (п. 7 ПБУ 15/2008), в частности, при применении средств овердрафта по выполнению обязательств.
Затраты признают в том отчетном периоде, к которому они относятся, их отражают обособленно от главной суммы обязательства по взятому займу (пп. 4, 6 ПБУ 15/2008).
Учет при УСН в 1С Бухгалтерия 8
