Опубликовано: Издание Банковское дело в Москве
КАК ОТРАЖАТЬ ТРАТУ?
? По условиям документарного аккредитива банк-эмитент обязан акцептовать тратты (переводные векселя), выставленные на него бенефициаром, и оплатить их при наступлении срока платежа. По окончании проверки документов, взятых от бенефициара вместе с траттой, банк акцептует тратту.
Наряду с этим (по условиям аккредитива) приказодатель перечисляет банку-эмитенту покрытие по аккредитиву в срок более поздний, чем срок акцепта тратты.
Правомерно ли в этом случае акцептованную банком тратту отразить по балансовому счету №523 «Выпущенные банковские акцепты и векселя» в корреспонденции со счетом №47423 «Требования банка по другим операциям», по дебету которого будет отражена задолженность приказодателя по сумме покрытияN В случае если нет, то каков порядок учета?
При отсутствии конкретных указаний об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций нужно направляться принципу приоритета содержания над формой (п. 1.12.8 часть I «Неспециализированная часть» Правил №61). Плательщик при помощи акцепта принимает на себя обязательство оплатить переводной вексель. Исходя из этого, и с учетом п.п. 26, 28 Положения о переводном и несложном векселе и п. 2.4 Письма Банка России№ 14-3/30 «О банковских операциях с векселями» от 09.09.91 обязательства трассата по акцепту переводного векселя направляться учитывать на соответствующих лицевых квитанциях б/с №523 «Выпущенные банковские акцепты и векселя» в корреспонденции со квитанциями по учету требований и обязательств банка по другим операциям.
ДО ОПЛАТЫ и ПРОВЕРКИ
? В соответствии с поручению клиента-приказодателя (импортера) банк выставляет аккредитив для расчетов с нерезидентом, являясь по условиям аккредитива выполняющим банком. По мере поступления от бенефициара документов, против которых должен быть осуществлен платеж по аккредитиву, банк обязан проверить их на полное соответствие условиям аккредитива.
направляться ли учитывать поступающие от бенефициара документы на оплату по аккредитиву на внебалансовом счете №91103 «ценности и Документы, полученные на инкассо от банков-нерезидентов» до момента их проверки и оплатыN Тот же вопрос — довольно поступающих с документами тратт, каковые банк обязан акцептовать по окончании проверки документов на оплату.
Нормативные акты Банка России не предусматривают отражения во внебалансовом учете поступивших от бенефициара документов до момента их оплаты и проверки.
УЧЕТ КОМИССИОННОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ
? Указанием Банка России № 1054-У от 20.11.2001 внесены кое-какие трансформации в Правила №61. Так, в подразделе 4 Приложения 8 отменен знак 24202 — «Рабочая группа, уплаченная по операциям с ценными бумагами». Вследствие этого появляется вопрос об учете рабочих групп, уплаченных банком в качестве брокера по операциям клиентов, и рабочих групп, не относящихся к себестоимости по операциям с собственными ценными бумагами: в каких подразделах их учитывать и какие конкретно для этого применять знаки?
В соответствии с пункту 4.6 Порядка бухучёта вложений (инвестиций) в акции и операций с ценными бумагами (Приложение 5 к Правилам №61) затраты, связанные с покупкой и выбытием (реализацией) ценных бумаг, а также вознаграждения (рабочей группы), уплаченные организациям и посредникам, снабжающим исполнение и заключение сделок, учитываются на б/с №50905 «Затраты, связанные с покупкой и реализацией ценных бумаг».
При выбытии полезной бумаги (п. 5.2 Приложения 15) указанные затраты списываются со счета №50905 на счет реализации (выбытия) ценных бумаг, где определяется денежный итог от выбытия полезной бумаги. Хороший денежный итог относится на счет №70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами» по знаку 12401— 12407 «Доходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг», отрицательный — на счет №70204 «Затраты по операциям с ценными бумагами» по знаку 24205 «Затраты от перепродажи (погашения) ценных бумаг».
#202 Ответы польского Бухгалтера на вопросы зрителей.
