Составление бухгалтерской отчетности, в большинстве случаев, без вопросов не обходится (кроме того у тех, кто на этом собаку съел). Потому, что год подходит к концу, а в том месте прейдет скоро и подготовка всех отчетов, мы решили начать печатать серию статей, раскрывающих те либо иные моменты, на которых (как показывает аудиторская практика) бухгалтер и «спотыкается».
Сейчас на повестке дня отражение в бухгалтерской отчетности НДС. Начнем с бухгалтерского баланса.
«Входной» НДС и бухгалтерский баланс Строка 1220 «Налог на добавленную цена по купленным сокровищам» Информация об оборотных активах в виде НДС, подлежащего потом вычету, отражается в бухгалтерском балансе (п. 5, 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Для этих целей тут предусмотрена особая строка – 1220 «Налог на добавленную цена по купленным сокровищам».
Получая материальные сокровища (работы, услуги), имущественные права, их клиент «приобретает» НДС (очевидно, в случае если продавец есть плательщиком данного налога). «Входной» налог определяется на счет 19 «Налог на добавленную цена по купленным сокровищам» и в будущем возможно принят (опять-таки, плательщиком НДС) к вычету (в учете это отражается проводкой Дебет 68-НДС Кредит 19). Но для приобретения права на налоговый вычет нужно соблюсти определенные ст. 171 и 172 НК РФ условия:
- назначение приобретения для деятельности, облагаемой НДС;
- оприходование приобретения;
- наличие счета-фактуры, оформленного агентом в соответствии со ст. 169 НК РФ.
В случае если купленные материальные сокровища (выполненные работы, сделанные одолжения) будут употребляться в деятельности, не облагаемой НДС, «входной» НДС по ним списывается на квитанции по учету затрат либо включается в цена имущества.
Так, в полной мере возможна обстановка, в то время, когда на последнее число отчетного периода остатка по счету 19 нет. Тогда строка 1220 «Налог на добавленную цена по купленным сокровищам» не заполняется (в ней ставится прочерк).
Но если вы, к примеру, делаете экспортные операции (соответственно, НДС принимаете к вычету лишь по окончании подтверждения факта экспорта), производите товары в долгом цикле (налог по нужным для производства приобретениям принимаете к вычету лишь по окончании отгрузки таких товаров конечному клиенту), делаете роль налогового агента по НДС (налог принимаете к вычету по окончании «живого» перечисления средств в бюджет), попросту не взяли счет-фактуру от агента (вероятны и другие истории), остаток на счете 19 неизбежен. Другими словами строка 1220 в балансе будет иметь числовое значение.
Обратите внимание
Если информацию о суммах НДС, подлежащих вычету, по отдельным видам получаемых активов значительны для организации и нужны для создания точного и полного представления о денежном положении организации у заинтересованных пользователей, она может совершить детализацию сумм «входного» НДС (п. 6, 11 ПБУ 4/99) – к примеру, по строчкам 12201 «НДС по купленным главным средствам», 12202 «НДС по купленным материально-производственным запасам» и т.?д.
НДС 2019 несложными словами | Сущность НДС + бухгалтерские проводки
