Какие конкретно документы оформляютсяОтличительной изюминкой данных хозяйственных операций помогает то, что хозяин материалов есть клиентом, а переработчик – исполнителем работ. Иными словами, исполнение работ сторонними лицами производится только из материалов клиента (давальческого сырья).
СОГЛАШЕНИЕ ПЕРЕРАБОТКИГражданское законодательство не содержит особых требований к соглашению переработки. Но потому, что, в сущности, такая сделка есть разновидностью соглашения подряда, при его заключении стороны должны руководствоваться главой 37 «Подряд» Гражданского кодекса РФ.
В контракте переработки нужно предусмотреть следующие условия:
– темперамент работ (доработка материалов, получение готовой продукции и т. д.);
– наименование, стоимость и количество передаваемого сырья;
– наименование, ассортимент, характеристики, количество приобретаемой по окончании переработки готовой продукции, а также побочной;
– цену переработки (обработки) материалов, сроки исполнения, условия и порядок расчетов;
– порядок передачи сырья переработчику и выпущенной продукции давальцу;
– нормы расхода сырья, технологических утрат, образования отходов, естественной убыли;
– хозяина отходов, порядок их утилизации и т. д.
Какие конкретно МАТЕРИАЛЫ СЧИТАЮТСЯ ДАВАЛЬЧЕСКИМИ
В соответствии с пунктом 156 Методических указаний по бухучёту материально-производственных запасов, утвержденных приказом Министерства финансов России от 28 декабря 2001 г. № 119н, это материалы, каковые передаются на сторону для обработки, исполнения работ либо изготовления продукции. Такие материалы переработчик не оплачивает.
ПЕРВИЧНЫЕ ДОКУМЕНТЫГрамотное оформление передачи давальческого сырья первичными документами имеет большое значение. Так как , если документы оформлены неверно, операция возможно квалифицирована как безвозмездная передача имущества.
Это со своей стороны влечет за собой негативные налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.
Итак, передачу материалов переработчику направляться оформить накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15), которая утверждена распоряжением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Эта же накладная употребляется и для случаев возврата клиенту (давальцу) продукции из уже переработанного сырья.
Чтобы не было разногласий и претензий в графе «Основание» данного документа направляться указать, что сокровища передаются в рамках соглашения переработки на давальческой базе, и привести реквизиты этого соглашения.
Кроме этого, в соответствии с требованиям пункта 1 статьи 713 Гражданского кодекса РФ, переработчик воображает клиенту отчет об израсходованных им материалах. Этот документ обязан содержать сведения о количестве и наименовании поступившего и использованного сырья, произведенной продукции и появившихся отходах.
Помимо этого, на выполненные работы подрядчик образовывает акт сдачи-приемки с указанием в нем стоимости собственных одолжений. А если он есть плательщиком НДС, то и счет-фактуру.
На складе производственного предприятия факт поступления готовой продукции от переработчика фиксируется накладной по форме № МХ-18. Форма ее утверждена распоряжением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66. В случае если же в следствии переработки взяты материалы, то оформляется приходный ордер (унифицированная форма № М-4, утвержденная распоряжением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).
Бухгалтерский учет и налогообложениеДалее разглядим, как операции по переработке материалов на стороне отражаются в бухгалтерском и налоговом учете.
ПРАВИЛА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТАСырье и материалы, предназначенные для переработки на стороне, изначально учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (п. 5 ПБУ 5/01).
При передаче в переработку их цена с баланса не списывается, а учитывается на счете 10 на отдельном субсчете «Материалы, переданные в переработку на сторону» (п. 157 Методических указаний, утвержденных приказом Министерства финансов России от 28 декабря 2001 г. № 119н, потом – Методические указания).
В зависимости от того, с какой целью материалы переданы в переработку (доработка материалов, получение готовой продукции и т. д.), предстоящее отражение в учете давальческих операций будет иметь собственные особенности.
Так, в случае если возвращенные по окончании переработки сокровища являются материалами, каковые в будущем будут переданы в производство для выпуска продукции, давалец отражает их на соответствующем субсчете счета 10. По дебету этого же субсчета (в корреспонденции с кредитом счета 60) направляться учитывать и цена одолжений подрядчика по доработке материалов.
В случае если же в следствии переработки взята готовая продукция, то все затраты давальца, которые связаны с таковой переработкой (а также цена услуг и давальческого сырья по переработке), отражаются на отдельном субсчете счета 20. Иными словами, на данном субсчете планирует фактическая себестоимость изготовленной на давальческих началах продукции.
В будущем себестоимость готовых изделий будет отражаться в простом порядке – проводкой по дебету счета 43 в корреспонденции с кредитом счета 20.
Оборудование для переработки ветоши
