Время от времени продавец по просьбе клиента организует доставку товара либо продукции на склад последнего. Дабы у клиента не появилось неприятностей с зачетом НДС принципиально важно верно оформить договорные отношения.
В случае если в соглашении выяснено, что право собственности на товар переходит к клиенту в оговоренном пункте назначения (либо на складе поставщика), то предстоящая доставка товара — дело клиента. Клиент может сам заключить контракт с транспортной организацией и оплатить ей услуги по доставке, быть может попросить продавца организовать доставку товара сторонней организацией и готов компенсировать понесенные транспортные затраты.
Как составить соглашение и заполнить документы так, дабы у клиента не было неприятностей по зачету НДС в этом случае? Разглядим это на конкретной обстановке.
Обстановка
Пример.
Поставщик, находящийся в Москве, реализовывает товар на условиях доставки до станции Москва-Товарная. Тут право собственности на товар переходит к клиенту. Соглашением предусмотрено, что товар возможно послан по согласованию с клиентом по железной дороге до согласованной станции (пункта назначения) за счет клиента.
Вознаграждение за эту услугу в контракте не оговорено.
Клиент требует послать груз по железной дороге до станции Астрахань.
Поставщик от собственного имени заключил соглашение с Столичной железной дорогой на перевозку груза до указанной клиентом станции назначения. Железная дорога выставила поставщику счёт и счёт-фактуру на сумму одолжений по перевозке.
Для упрощения примера вопросы отражения продажи самого товара не будем разглядывать.
Поставщик выставил клиенту счет с отдельной стоимости строкой и указанием товара цены возмещаемых транспортных затрат (ЖД тарифа).
В бухгалтерском учете поставщика цена транспортных затрат, осуществляемых за счет клиента, отражена по дебету счета 62 Расчеты с заказчиками и покупателями субсчет Возмещаемые клиентом транспортные затраты и кредиту счета 76 Расчеты с кредиторами и разными дебиторами.
Поставщик не реализует услуги по перевозке, а просто бесплатно организует доставку товаров, исходя из этого в налоговую базу по [advert=56]налогу на прибыль[/advert] сумма транспортных затрат не включается (п. 1 ст. 248 НК РФ). Кроме этого эти затраты не являются обЪектом налогообложения по НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Помимо этого, на сумму транспортных затрат не начисляется налог на пользователей дорог (п.
29 Инструкции МНС России от 04.04.2000 N 59).
Счета-фактуры
Что касается счета-фактуры на транспортные услуги, то Столичная железная дорога выставила его на имя поставщика. Документ хранится у поставщика в издании учета взятых квитанций-фактур. В Книге приобретений поставщик его зарегистрировать не имеет возможности, поскольку практически услуги по перевозке были оказаны не ему.
В большинстве случаев, поставщик перевыставляет этот счет-фактуру клиенту, зарегистрировав его в издании учета выставленных квитанций-фактур. В случае если стоимость и стоимость товара возмещаемых транспортных одолжений обЪединены в одном счете-фактуре, то поставщик регистрирует его в книге продаж лишь в части цене реализованных собственных товаров (с учетом транспортных затрат до станции отправления).
Так как эта сумма есть оборотом, облагаемым НДС у поставщика.
Но имеет ли право перевыставить таковой счет-фактуру поставщик, и сможет ли клиент по такому документу предЪявить к вычету НДС? Как показывает опыт, сотрудники налоговой администрации не всегда соглашаются с утвердительным ответом на данный вопрос.
Аргументация такова.
УСНщики платят НДС | НДС при УСН | Налоги | Бизнес | Упрощенка | Бухгалтерский учет
