Отчет о перемещении денежных средств нужно составлять по форме, утвержденной Приказом Министерства финансов от 02.07.2010 N 66н. Коды показателей, каковые указываются в Отчете о перемещении денежных средств, приведены в Приложении N 4 к этому Приказу.
Главные правила заполнения Отчета о перемещении денежных средств Отчет о перемещении денежных средств заполняется за год с 1 января по 31 декабря. Также, в нем приводятся подобные эти за прошедший год (п. п. 10, 13 ПБУ 4/99).
В Отчете о перемещении денежных средств отражаются все поступления денег в организацию, все ее платежи, и остатки денег на начало и конец года (п. 6 ПБУ 23/2011).
Исходя из этого, в отличие от вторых форм отчетности, Отчет о перемещении денежных средств заполняется кассовым способом.
В Отчете о перемещении денежных средств не нужно отражать перемещение денег в компании — к примеру, внесение наличной выручки на расчетный счет (п. 6 ПБУ 23/2011).
Неспециализированные требования к заполнению Отчета о перемещении денежных средств При заполнении Отчета о перемещении денежных средств финансовые потоки направляться распределить по трем видам деятельности организации:
- текущей;
- инвестиционной;
- денежной.
Финансовые потоки от текущей деятельности
Финансовые потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением простой деятельности компании.
Это, в частности:
- поступления от клиентов за товары (работы, услуги);
- арендная плата, комиссионные;
- платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
- выплаты в пользу работников;
- платежи налога на прибыль от простой деятельности;
- уплата процентов по долговым обязательствам, не считая процентов, включаемых в цена инвестиционных активов;
- финансовые потоки по кратковременным (не более трех месяцев) денежным вложениям, получаемым для перепродажи.
Финансовые потоки от инвестиционной деятельности
Финансовые потоки от инвестиционной деятельности связаны с покупкой, созданием либо выбытием внеоборотных активов компании.
Это, к примеру:
- соответствующие платежи поставщикам, работникам и подрядчикам компании, включая затраты на НИОКР;
- проценты, включаемые в цена инвестиционных активов;
- поступления от продажи внеоборотных активов;
- поступления от долей и продажи акций в других организациях (не считая кратковременных, получаемых для перепродажи);
- предоставление займов вторым лицам и их возврат;
- поступления и платежи согласно расчетам за долговые акции;
- барыши от участия в других организациях и др.
Наряду с этим, обращаем Ваше внимание на то, что финансовые потоки в виде поступлений от заказчиков и покупателей, платежей подрядчикам и поставщикам в отчете направляться показывать без косвенных налогов (НДС и налогов).
Финансовый поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде — итоговой суммой за год (пп. б п. 16 ПБУ 23/2011).
Финансовые потоки от денежной деятельности
Финансовые потоки от денежной деятельности — это платежи, приводящие к трансформации величины и заёмных средств и структуры капитала компании.
К примеру, это:
- финансовые вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, повышения долей;
- платежи собственникам за выкупленные у них акции либо в связи с их выходом из общества;
- барыши собственникам;
- поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
- займы и кредиты от вторых лиц (возврат и получение).
Порядок заполнения отдельных строчков Отчета о перемещении финансовых средствДенежные потоки от текущих операций
Показатель строчка 4111 Поступления от продажи продукции, товаров, услуг и работ посчитайте так:
Как составить Отчет о Перемещении денежных средств
