Т.М. Ухина, советник налоговой работы РФ III ранга
Предприниматель без образования юрлица
Личные предприниматели, использующие [advert=44]упрощенную систему[/advert] налогообложения, должны вести налоговый учет взятых доходов и произведенных затрат (ст. 346.24 НК РФ). Они обязаны вести учет расходов и доходов для целей исчисления базы по «упрощенному» налогу в Книге учета доходов и индивидуальных предпринимателей и расходов организаций.
Министерство финансов РФ утверждает порядок и форму заполнения данной книги.
На сегодняшний сутки для упрощенцев действует форма расходов учета и Книги доходов (потом — Книга) и Порядок ее заполнения (потом — Порядок), утвержденные приказом Министерства финансов от 30 декабря 2005 г. № 167н.
Книга расходов и учёта доходов
Предприниматель может вести Книгу расходов и учёта доходов как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1.4, 1.5 Порядка).
В случае если предприниматель ведет Книгу в электронном виде, то по окончании отчетного (налогового) периода он обязан распечатать ее на бумаге.
Для каждого очередного налогового периода (год ) нужно заводить новую Книгу.
Предприниматель обязан прошнуровать и пронумеровать Книгу, а затем указать на последнем странице количество страниц в документе. Данную данные нужно заверить до начала ведения Книги печатью и подписью (в случае если таковая имеется) предпринимателя, а кроме этого печатью и подписью должностного лица налогового органа.
А в случае если плательщик налогов вел Книгу в электронном виде и вывел ее на бумаге в финише отчетного (налогового) периода, то на последней странице распечатанной Книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эти сведенья необходимо заверить так же, как уже было обрисовано.
Книга расходов и учёта доходов складывается из титульного страницы и трех разделов.
В первую очередь плательщик налогов заполняет титульный лист, в котором показывает все нужные сведения о себе. Потому, что это в большинстве случаев не вызывает трудностей, то создатель не приводит подробное описание данного процесса.
По окончании заполнения титульного страницы плательщик налогов приступает к яркому заполнению остальных разделов расходов учета и Книги доходов. Наряду с этим плательщики налогов, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, ограничиваются заполнением лишь раздела I расходов учета и Книги доходов.
При заполнении каждого из разделов Книги нужно выполнять требования, установленные соответствующими разделами Порядка:
— раздел I расходов учета и Книги доходов «расходы и Доходы» заполняется — в соответствии с требованиями раздела 2 Порядка;
— раздел II расходов учета и Книги доходов «Расчет затрат на приобретение (сооружение, изготовление) главных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу за отчетный (налоговый) период»— в соответствии с требованиями раздела 3 Порядка;
— раздел III расходов учета и Книги доходов «Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением [advert=43]упрощенной системы[/advert] налогообложения» (коды строчков 010–200) — в соответствии с требованиями раздела 4 Порядка.
В соответствии с пункту 3.1 Порядка раздел II расходов учета и Книги доходов заполняется лишь теми налогоплательщиками, каковые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат. В соответствии с пункту 4.1 Порядка раздел III расходов учета и Книги доходов заполняется лишь теми налогоплательщиками, каковые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину затрат, и взяли по итогам прошлого (прошлых) налогового (налоговых) периода (периодов) убытки от осуществления предпринимательской деятельности.
Предприниматель при заполнении Книги обязан выполнять неспециализированные требования, установленные I разделом Порядка. В соответствии с этим требованиям он обязан отражать хозяйственные операции позиционным методом в хронологической последовательности на базе первичных документов.
Кроме этого он обязан обеспечить полноту, достоверность и непрерывность учета показателей собственной деятельности, нужных для исчисления налоговой суммы и базы налога.
Заполнение книги учета доходов предпринимателей 1-3 группы не плательщиков НДС
