В соответствии со статьей 246 НК РФ зарубежные организации будут считаться плательщиками налога на прибыль. Наряду с этим как плательщики налогов они смогут выступать в виде:
- зарубежных организаций, осуществляющих собственную деятельность в РФ через постоянные представительства и приобретающих доходы от источников в РФ;
- зарубежных организаций, каковые не реализовывают деятельность в РФ через постоянные представительства, но приобретают доходы от источников в РФ.
Статьей 247 НК РФ выяснен объект налогообложения для указанных категорий плательщиков налогов. Объектом налогообложения согласится:
- для зарубежных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами затрат, каковые определяются в соответствии с настоящей главой;
- для иных зарубежных организаций — доходы, полученные от источников в РФ. Доходы указанных плательщиков налогов определяются в соответствии со статьей 309 НК РФ.
Соответственно, возможно заключить, что налоговым законодательством РФ используются единые правила налогообложения доходов, взятых зарубежными организациями, сущность которых содержится в следующем.
В случае если деятельность зарубежной компании на территории РФ стала причиной образованию представительства, то такая зарубежная организация делается независимым плательщиком [advert=55]налога на прибыль[/advert] в соответствии с русскому налоговому законодательству. Зарубежная организация в этом случае исчисляет налог на прибыль со всех доходов, взятых на территории РФ и относящихся к деятельности данной зарубежной организации через представительство.
В случае если зарубежная организация осуществляет на территории РФ активную деятельность предпринимательского характера, но указанная деятельность не ведет к образованию представительства для целей налогообложения, то полученные данной зарубежной организацией доходы не подлежат обложению на территории РФ.
В отношении зарубежных организаций, каковые не реализовывают деятельности на территории РФ через постоянные представительства, но каковые приобретают доходы от источников в РФ, используется принцип налогообложения отдельных видов их доходов, взятых на территории РФ. В соответствии с этого принципа, облагаются доходы, полученные зарубежными организациями от источников в РФ, в форме барышов, процентов по займам и кредитам, доходы в виде лицензионных платежей от предоставления прав пользования объектами интеллектуальной собственности и без того потом.
Налогообложение осуществляется на основании принципа недискриминации, другими словами порядок налогообложения, установленный НК РФ, используется в отношении всех категорий зарубежных организаций, независимо от их страны — страны резиденции. Исключением из этого принципа недискриминации есть налогообложение доходов нерезидентов, взятых на территории РФ, осуществляемое в соответствии с двусторонними Соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключаемыми Русским Федерацией с зарубежными государствами. Пример.
Финская компания единовременно осуществляет в РФ работы по обслуживанию и ремонту оборудования сроком менее 30 дней в году.
На основании пункта 1 статьи 7 Соглашения от 4 мая 1996 года между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики Об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы.
Прибыль лица, являющегося резидентом Финляндии, облагается налогом лишь в Финляндии, в случае если лишь такое лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность в РФ через расположенное в том месте представительство. В случае если лицо осуществляет предпринимательскую деятельность так, то прибыль этого лица может облагаться налогом в РФ, но лишь в той ее части, которая возможно отнесена к деятельности этого представительства.
Вследствие этого, в случае если деятельность зарубежной компании в России стала причиной образованию представительства в соответствии с названным выше Соглашением, то компания делается независимым плательщиком налога на прибыль в соответствии с русскому налоговому законодательству. В то время, когда деятельность компании в России не ведет к образованию представительства, то налогообложение данной компании происходит в стране инкорпорации.
Деятельность финской компании на территории РФ не имеет возможности рассматриваться как место регулярного осуществления деятельности, приводящего к образованию представительства данной компании в России, и подлежит налогообложению лишь в стране постоянного местопребывания (резидентства) данной компании. Так, происхождение у зарубежной организации налогооблагаемого дохода зависит от источника происхождения дохода, условий и характера, при которых зарубежная организация осуществляет деятельность на территории РФ. В данной связи значимыми являются следующие факторы:
- есть ли полученный зарубежной организацией доход от источников в РФ либо его происхождение не связано с деятельностью на территории РФ;
- согласится ли деятельность по извлечению доходов предпринимательской либо полученные зарубежной организацией доходы не связаны с осуществлением активной предпринимательской деятельности на территории РФ;
- приводит ли указанная деятельность на территории РФ к образованию представительства.
ИП на УСН 6% без сотрудников и дохода в 2018 году. Налог и Взносы по УСН
