В статье на с. 16 мы узнали, что большая часть вычетов НДС не обязательно заявлять в том квартале, в котором появилось право на вычет, — их возможно ставить и в следующие кварталы в пределах определенного срока. А безопасно ли переносить таковой вычет на будущее не полностью, а неспешно, по частям, в различных кварталах?
К примеру, из 18 руб. указанного в счете-фактуре НДС заявить 10 руб. в этом квартале, 3 руб. — в следующем, и вдобавок 5 руб. — и вовсе несколько кварталов спустя?
Какие конкретно вычеты дробить безопасно, а какие конкретно — рискованно Поставить к вычету лишь часть указанного в счете-фактуре НДС, а остаток по большому счету не заявлять — не неприятность1. В большинстве случаев данной возможностью пользуются при заявлении вычетов по перечисленным авансам, в случае если получение товаров ожидается уже в ближайшем квартале.
Кроме этого сотрудники налоговой администрации вряд ли будут против, в случае если в счете-фактуре пара позиций и НДС по одной вы полностью заявите к вычету в одном квартале, а по второй — в другом2. Тогда один счет-фактуру необходимо регистрировать в книге приобретений пара раз в различных периодах — любой раз на ту позицию, НДС по которой требуется заявить к вычету как раз в этом квартале.
Сложнее, в случае если необходимо разбить вычет по одной позиции счета-фактуры на пара частей и поставить их в различные кварталы. Раньше Министерство финансов был против этого3. Закрепление в НК РФ права переносить вычет отгрузочного и импортного НДС поменяло обстановку.
С разделением для того чтобы вычета Министерство финансов сейчас согласен4. Но делает оговорку — лишь в случае если купленные товары (работы, услуги, имущественные права) не будут употребляться как главные средства либо нематериальные активы. Обстоятельство — в НК РФ сообщено, что вычет входного НДС по ОС и НМА производится полностью по окончании принятия объекта на учет5.
На отечественный взор, это неверно: полностью — это указание на то, что плательщик налогов не обязан растягивать вычет НДС на целый срок работы ОС (к примеру, пропорционально суммам амортизации). Так что НК РФ разделению вычета НДС по ОС не мешает, и имеется подтверждающее это решение суда6.
Про полный количество в НК РФ сообщено и применительно к вычету НДС с товаров, возвращенных вам клиентом (с услуг и работ, от которых отказался клиент), и НДС с взятых вами и после этого возвращенных авансов7. И это также не запрет дробить вычет, а указание на то, что вычету подлежит вся сумма НДС без ограничения.
А уж сходу ее заявить либо по частям в нескольких кварталах в течение года — дело ваше.
И по большому счету судебная практика по вопросу о возможности разделения вычетов складывается в пользу плательщиков налогов, поскольку в НК РФ нет ни запрета заявлять вычет частями, ни указания на большой и минимальный количество вычета8. К тому же сейчас, в то время, когда электронные объявления содержат эти всех квитанций-фактур, налоговикам легко сопоставить кроме того разбитый на части вычет с данными о начисленном НДС по счету-фактуре у продавца.
Исходя из этого особенных обстоятельств запрещать разносить вычет на пара кварталов у них нет.
Как заполнить графу 15 книги приобретений При заявлении вычета по частям появляется таковой вопрос. Счет-фактуру нужно будет регистрировать в книге приобретений пара раз. Любой раз в графе 16 необходимо показывать лишь ту часть суммы входного НДС, которую вы заявляете к вычету в текущем квартале. А как продемонстрировать в графе 15 книги приобретений цена приобретения — полностью либо лишь в части, приходящейся на принимаемую сейчас к вычету сумму налога?
Вот что нам ответили на данный вопрос эксперты ФНС.
Особенности вычета НДС по авансу в 2018
