Многие учреждения выдают своим работникам форменную одежду, компенсируют (оплачивают) цена путевок на санаторно-курортное лечение, и вручают подарки по случаю рождения и свадьбы ребенка. Разглядим обычные неточности в исчислении НДФЛ, каковые в этих обстановках совершают бухгалтеры.
Сезон отпусков
Обстановка. В июле работнику учреждения за счет бюджетных средств была приобретена путевка в один из санаториев г. Сочи по цене 35 000 руб.
Из доходов работника был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ со стоимости путевки в сумме 4550 руб. (35 000 руб. х 13%).
Сотрудник, взявший путевку, есть налоговым резидентом РФ и право на стандартные вычеты не применяет. Неточность была найдена в следующем году, в то время, когда формы № 2-НДФЛ уже были сданы в налоговую администрацию.
Неточность бухгалтера: Бухгалтер посчитал сумму оплаты доходом в натуральной форме, начислил на цена путевки НДФЛ и удержал его из доходов работника. Так, бухгалтер завысил облагаемый доход сотрудника на цена путевки, что стало причиной переплате налога.
Как верно: Излишне удержанный в прошедшем сезоне налог необходимо вернуть работнику и отразить эту операцию в учете. Соответствующие трансформации нужно внести и в налоговый регистр по НДФЛ.
В налоговую администрацию нужно подать уточненную форму № 2-НДФЛ.
КОММЕНТАРИЙ. Суммы компенсации (оплаты) работодателями своим сотрудникам цены путевок (за исключением туристских), на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет бюджетных средств, не подлежат налогообложению (п.
9 ст. 217 НК РФ).
В уточненной форме № 2-НДФЛ трансформации должны быть внесены в пара разделов. В разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» бухгалтер обязан удалить данные об облагаемых доходах работника в сумме 35 000 руб. (код дохода 2510), относящуюся к июлю. На 35 000 руб. должны быть уменьшены эти раздела 5 «Неспециализированные суммы налога и дохода по результатам налогового периода», указанные в пунктах:
- 5.1. «Общая сумма дохода»;
- 5.2. «Налоговая база».
Уменьшатся на 4550 руб. значения пунктов:
- 5.3. «Сумма налога исчисленная»;
- 5.4. «Сумма налога удержанная».
Эту же сумму необходимо вписать в пункт 5.6. «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».
Презент юбиляру
Обстановка. Одному из работников учреждения к юбилею был вручен презент ценой 5000 руб. НДФЛ на цена подарка начислен не был.
Юбиляр есть налоговым резидентом РФ и право на стандартные налоговые вычеты не применяет. Неточность была найдена в следующем году, в то время, когда формы № 2-НДФЛ были сданы в налоговую администрацию.
Сотрудник, взявший презент, работает в учреждении.
Неточность бухгалтера: Бухгалтер должен был начислить НДФЛ с 1000 руб. (5000 руб. — 4000 руб.), но не сделал этого. Сумма налога должны была составить 130 руб. (1000 руб. х 13%).
Наряду с этим учреждение должно было выступить в качестве налогового агента.
Необходимо ли платить Налог в случае если сдаешь квартиру
