На основании п. 1 ст. 454 ГК Российской Федерации согласно соглашению купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность второй стороне (клиенту), а клиент обязуется принять данный товар и уплатить за него определенную финансовую сумму (цену).
По итогам камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 год налоговым органом вынесено ответ о привлечении плательщика налогов к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, в виде штрафа. Указанным ответом налоговый орган кроме этого начислил налогоплательщику пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2013 г.
Основанием для доначисления пени и налога по УСН за контролируемый период послужил тот факт, что при исчислении налога предпринимателем не учтен доход, полученный от продажи нежилого помещения.
Между предпринимателями был заключен соглашение купли-продажи на отчуждение недвижимости. Наряду с этим в соответствии с п. 5 данного контракта на момент подписания контракта расчеты между «Покупателем» и «Продавцом» произведены полностью до подписания соглашения.
Но отсутствуют доказательства отражения в бухгалтерском учете предпринимателя спорной фактического получения и суммы дохода денежных средств предпринимателем, и доказательства передачи спорных денежных средств от клиента к предпринимателю.
Встречную диагностику хозяина снова купленного имущества налоговый орган не проводил и не выяснял, произведен ли между сторонами сделки фактический расчет согласно соглашению.
Разглядим, правомерно ли ответ налогового органа?
Пунктом 1 ст. 486 ГК Российской Федерации предусмотрено, что клиент обязан оплатить товар конкретно до либо по окончании передачи ему продавцом товара, в случае если иное не предусмотрено ГК Российской Федерации, вторым законом, иными правовыми актами либо контрактом купли-продажи и не вытекает из существа обязательства.
Пунктом 1 ст. 346.15 НК РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения плательщики учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.
250 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации товаров (работ, одолжений) будут считаться выручка от реализации товаров (работ, одолжений) как собственного производства, так и ранее купленных, выручка от реализации имущественных прав.
В соответствии со ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов согласится сутки поступления денежных средств на квитанции в банках и (либо) в кассу, получения иного имущества (работ, одолжений) и (либо) имущественных прав, и оплаты долга (оплаты) налогоплательщику иным методом (кассовый способ).
Пунктом 1 ст. 346.18 НК РФ установлено, что , если объектом налогообложения являются доходы организации либо ИП, налоговой базой согласится финансовое выражение доходов организации либо ИП.
Так, объектом налогообложения при применении УСН являются реально полученные налогоплательщиком финансовые средства.
Так, в распоряжении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.09.14 г. № А27-601/2014 указывается, что таковой факт, как получение денежных средств, возможно обоснован бухгалтерскими (первичными), банковскими документами (контрольно-кассовыми чеками, приходными кассовыми ордерами, расписками в получении денежных средств, платежными поручениями при безналичной оплате).
по ЛЕЗВИЮ НОЖА либо Камеральная Налоговая проверка
